Податкову накладну реєструють на договірну ціну 350 тис. грн і додатково умовну (тип 15) на різницю до 400 тис. грн, у бухобліку відображають переведення, списання, дохід, ПДВ-зобов’язання та оплату за стандартними проводками, оформлюючи договір, акт приймання-передачі й податкові накладні.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551: «База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче їх балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж».

Якщо продаж відбувається у серпні 2025 року, то залишкову вартість беремо на 01.08.2025.

У вашому випадку: Залишкова вартість = 400 000 грн - вона вважається базою без ПДВ. До цієї бази додається ПДВ:
400 000 грн × 20% = 80 000 грн. Повна сума операції (для ПДВ) = 480 000 грн.

Як з ПДВ виглядають дві податкові?

1. Основна податкова накладна (на фактичну суму продажу, тобто 350 000 грн): База оподаткування:
350 000 грн / 1.2 = 291 666,67 грн. ПДВ = 58 333,33 грн

2. Друга податкова (умовна), тип причини "15": Різниця до бази ПДВ: 400 000 – 291 666,67 = 108 333,33 грн (додатково база). ПДВ = 21 666,67 грн

Проводки:

1. Перевели ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу Д-т 286 К-т 10

2. Списали суму нарахованої амортизації (умовно, якщо є) Д-т 131 К-т 10

3. Передали ОЗ покупцеві (дохід від реалізації без ПДВ) Д-т 361 К-т 712 Сума: 291 666,67 грн

4. Нарахували податкові зобов’язання з ПДВ від суми продажу (в межах договірної ціни) Д-т 712 К-т 641/ПДВ Сума: 58 333,33 грн

5. Нарахували податкові зобов’язання з ПДВ на суму перевищення залишкової вартості над сумою продажу
(умовна податкова, тип причини 15) Д-т 949 К-т 641/ПДВ Сума: 21 666,67 грн

6. Списали балансову вартість ОЗ Д-т 943 К-т 286 Сума: 400 000 грн

7. Отримали плату від покупця Д-т 311 К-т 361 Сума: 350 000 грн

Якщо ви застосовуєте податкові різниці, то при продажу або ліквідації основного засобу потрібно:

Додати до фінансового результату залишкову вартість об’єкта за бухгалтерським обліком (тобто ту, яка обліковується за НП(С)БО). Це вимога п. 138.1 ПКУ

Відняти з фінансового результату залишкову вартість об’єкта за податковим обліком (визначається згідно з правилами статті 138 ПКУ — з урахуванням податкової амортизації). Це передбачає п. 138.2 ПКУ

Документальне оформлення:

Керівник видає наказ (розпорядження) про продаж основного засобу. Постійно діюча комісія визначає можливість реалізації, оглядає об’єкт та оформлює необхідні акти. Акт приймання-передачі основних засобів (форма № ОЗ-1) - переведення з ОЗ, наприклад, з експлуатації на склад. Для підтвердження передачі покупцеві додатково складається видаткова накладна. В інвентарній картці обліку ОЗ (форма № ОЗ-6) вносять запис про вибуття.
У картці обліку руху основних засобів (форма № ОЗ-8) також зазначається факт списання/реалізації. Договір купівлі-продажу та податкові накладні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!