ПКУ в ст. 170 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.13. Оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній.

...170.13.3. Сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) відповідно до підпункту 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 цього Кодексу, вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою.

Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого контрольованою іноземною компанією отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню:

отримана від юридичних осіб України - платників податку на прибуток (крім інститутів спільного інвестування) за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу;

отримана від інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток, за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

При цьому така сума не враховується платником податків під час визначення частини прибутку контрольованої іноземної компанії згідно з підпунктом 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 цього Кодексу, не підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 170.13.1 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, а також не підлягає подальшому оподаткуванню під час її фактичної виплати на користь контролюючої особи відповідно до підпункту 170.13.2 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу."

Позиція ДПСУ

ІПК від 15.05.2025 р. N 2649/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

"...Платник податків є кінцевим бенефіціарним власником компанії [...] (резидент Кіпру). У 2024 році [...] (юридична особа - резидент України) виплатила дивіденди на користь КІК [...] (резидент Кіпру), у зв'язку з чим, у контролюючої особи виникає обов'язок щодо оподаткування такого доходу відповідно до пп. 170.13.3 п. 170.13 ст. 170 Кодексу.
Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати роз'яснень з таких питань:
1. Чи правильно він розуміє, що його обов'язок включити до складу загального оподатковуваного доходу суму дивідендів, оголошених на користь КІК від компанії - резидента України, а також обов'язок сплатити податок виникне лише після отримання КІКом дивідендів (тобто фактичного зарахування дивідендів на рахунок КІК або фактичного отримання нею дивідендів в інший спосіб, наприклад через залік зустрічних однорідних вимог). При цьому, до моменту, коли дивіденди від української компанії лише нараховані в обліку КІК, але ще не перераховані українською компанією, такого обов'язку у нього не виникатиме до моменту фактичної сплати (отримання) дивідендів КІКом. В разі якщо такі дивіденди будуть перераховані лише частково (наприклад оголошено дивідендів 5 млн грн, фактично сплачено КІКу - 2 млн грн), то і обов'язок декларування і оподаткування виникатиме в нього з розрахунку отриманої КІКом суми в 2 млн грн?
2. Чи в такому ж порядку слід оподатковувати дивіденди військовим збором?
Щодо питань 1 - 2
...порядок оподаткування прибутку КІК визначено п. 170.13 ст. 170 Кодексу.
...У разі коли сума прибутку КІК, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) відповідно до пп. 392.3.2.7 пп. 392.3.2 п. 392.3 ст. 392 Кодексу вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою (пп. 170.13.3 п. 170.13 ст. 170 Кодексу).
Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого КІК отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню: отримана від юридичних осіб України - платників податку на прибуток (крім інститутів спільного інвестування) за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.
Також доходи визначені ст. 163 Кодексу є об'єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у пп. 1 пп. 1.1 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (пп. 1 пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).
Ставка військового збору становить, зокрема, для платників, зазначених у пп. 1 пп. 1.1 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, - 5 відс. від об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною пп. 4 пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (пп. 1 пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу).
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб та військового збору до бюджету визначено ст. 168 Кодексу та пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу. Крім того, згідно з підпунктом 168.2.1 пункту 168.2 Кодексу платник податку, що отримує, зокрема, іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок (військовий збір) з таких доходів.
Отже, обов'язок сплатити податок на доходи фізичних осіб і військовий збір у контролера виникає після фактичної виплати (або фактичного отримання в інший спосіб) дивідендів на користь КІК від юридичних осіб України.
При цьому така сума не враховується під час визначення частини прибутку КІК згідно з пп. 392.3.2.7 пп. 392.3.2 п. 392.3 ст. 392 Кодексу, а також не підлягає подальшому оподаткуванню під час її фактичної виплати на користь контролюючої особи відповідно до пп. 170.13.2 п. 170.13 ст. 170 Кодексу."

ІПК від 02.06.2025 р. N 3007/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...У разі коли сума прибутку КІК, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) відповідно до пп. 392.3.2.7 п. 392.3.2 п. 392.3 ст. 392 Кодексу вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою (пп. 170.13.3 п. 170.13 ст. 170 Кодексу).
Така сума зазначається у графі 29 Звіту, також зазначається перелік підконтрольних юридичних осіб, з повним найменуванням такої особи та кодом платника податків, із зазначенням загальної суми дивідендів, отриманих КІК, та розбивкою сум, отриманих безпосередньо чи опосередковано по кожній підконтрольній юридичній особі.

...у разі коли сума прибутку КІК, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) відповідно до пп. 392.3.2.7 пп. 392.3.2 п. 392.3 ст. 392 Кодексу вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою. Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого КІК отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню: отримана від юридичних осіб України - платників податку на прибуток (крім інститутів спільного інвестування) за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу. Отже, обов'язок сплатити податок у контролера іноземної компанії виникає після фактичної виплати (або фактичного отримання в інший спосіб) дивідендів на користь КІК від юридичних осіб України.

...сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і через ланцюг підконтрольних юридичних осіб), включається до загального оподатковуваного доходу контролюючої особи за той звітний період, коли ці дивіденди були отримані контрольованою іноземною компанією. Розмір такого доходу визначається пропорційно до частки, якою контролююча особа володіє (безпосередньо або опосередковано) або яку фактично контролює на кінець звітного періоду та відображається в графі 3 рядка 10.14 розділу II "Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу" Декларації за звітний рік та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу."

Отже, по Вашій ситуації:

1) при виплаті дивідендів з українського підприємства на юрособу-нерезидента Ви оподатковуєте це як виплату юрособі нерезиденту за правилами ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

2) фізособа-контролер КІК самостійно декларує та оподатковує ці "наскрізні" дивіденди(що фактично отримані КІК від української компанії) в річні декларації про майновий стан і доходи, та сплачує ПДФО (5% - якщо українська компанія платник податку на прибуток, та ВЗ 5%).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!