Облік витрат на офіс та ремонт для мікропідприємства: поради

Приміщення — це в будь-якому разі основний засіб, бо відповідає цьому визначенню за НП(С)БО 7 та і в податковому обліку його вартість перевищує податкову межу для визнання активу основним засобом (20 тис. грн), ст. 14.1.138 ПКУ.

Витрати на купівлю ОЗ не включаються у витрати періоду, вони капіталізуються та поступово списуються шляхом амортизації (НП(С)БО 7). Якщо ОЗ використовується в господарській діяльності (а це так, оскільки офіс — це місце роботи адміністративного персоналу підприємства), то податковий кредит включається за зареєстрованою податковою накладною постачальника в повному обсязі, починаючи з місяця, в якому зареєстровано таку ПН, та не пізніше 365 днів.

Проведення:
Дт 152 Кт 631, Дт 6442 Кт 631, Дт 6412 Кт 6442.

Введення об’єкта в експлуатацію здійснюється актом комісії, форма акта може бути власна або подібна до форми ОЗ-1:
Дт 103 Кт 152.

Нарахування амортизації:
Дт 92 Кт 131.

При цьому термін корисного використання підприємство встановлює згідно з терміном очікуваних економічних вигід. У податковому обліку термін експлуатації групи 3 складає 20 років, але це має значення лише для підприємств, які коригують різниці, тож у вашому випадку ви можете встановити менший термін і це не призведе до податкових наслідків, якщо, звісно, підприємство в майбутньому не перейде у категорію високодохідників, що коригують різниці.

Щодо косметичного ремонту. Якщо він робиться вже після введення в експлуатацію, то може розглядатися як поточні витрати періоду або як поліпшення об’єкта. Критерієм є очікування майбутніх економічних вигід. У разі поліпшення витрати також капіталізуються та після завершення ремонту додаються до первісної вартості об’єкта, і амортизація з наступного місяця починає нараховуватися вже з більшої суми. Так само, якщо ремонт здійснюється до введення в експлуатацію, він є витратою, що доводить основний засіб до стану, в якому його можна використовувати. У такому разі ця накопичена витрата долучається до первісної вартості (тобто всі витрати потрапляють на Дт 152, де вже «сидить» цей основний засіб, а потім усе разом вводиться в експлуатацію). Амортизація починає нараховуватися з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію.

Отже, варіанти проведень:

Дт 92 Кт 20, 22, 631, 661, 651 — якщо це поточний ремонт;
Дт 1521 Кт 20, 22, 631, 661, 651; Дт 104 Кт 1521 — якщо це доведення до придатного стану ще перед введенням в експлуатацію;
Дт 1522 Кт 20, 22, 631, 661, 651; Дт 104 Кт 1522 — якщо це поліпшення (тобто після введення в експлуатацію).
Оскільки підприємство не коригує різниць, то витрати на амортизацію та витрати з поточного ремонту (якщо його вирішено вважати поточним) включаються у витрати того періоду, в якому вони здійснені, та зменшують фінансовий результат як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!