Повернення коштів: ПДВ, накладна та реєстрація у декларації

Вважаємо, що все ж потрібно складати ПН та РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Тому що між Вами та замовником існують господарські відносини.

Тобто слід визнати податкові зобов’язання з ПДВ на дату отримання коштів 15.08.25 р. від нього (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та на дату повернення коштів складаєте РК з кодом причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів» згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Якщо у Вас немає договірних відносин з контрагентом, то ні ПН, ні РК на її анулювання, не потрібно складати. Це зазначено в роз’ясненнях податківців, наприклад, у листі ДФС України від 15.03.2019 р. № 1069/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Щодо включення таких даних (ПН та РК) до декларації з ПДВ – вважаємо, що не потрібно.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780 ).

Також Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 04.08.25 р. «Помилково отримані кошти: чи потрібно складати ПН, РК на повернення, включати до декларації та розблоковувати» за посиланням: https://7eminar.ua/news/10823-pomilkovi-podatkovi-nakladni-ci-potribno-rozblokovuvati-ta-vklyucati-do-deklaraciyi .

Раді допомогти, звертайтесь ще!