Тимчасове припинення діяльності ФОП: поради щодо податкових зобов'язань

Законодавство не передбачає тимчасово призупинення підприємницької діяльності для ФОПів на ЄП.

Однак, для того, щоб не сплачувати ЄП, ВЗ та ЄСВ ФОП на 2 групі ЄП може перейти на загальну систему оподаткування. Однак, такий перехід можливий лише з початку наступного кварталу, тобто з 01.10.2025 року.

Для цього ФОПу потрібно до 20.09.2025 року подати Заяву за формою F0102003 про відмову від спрощеної системи оподаткування і перехід на ЗС з 01.10.2025 року. Це передбачено у п. 298.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Якщо у ФОПа на ЗС не буде доходів, то він не сплачує ПДФО 18 %, ВЗ 5 %, оскільки ці податки сплачуються лише з чистого доходу. А також він не сплачує ЄСВ за себе, оскільки ФОП на ЗС має право не сплачувати ЄСВ при відсутності доходів (ч. 2 п. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

Для того, щоб не сплачувати ЄП та ВЗ у вересні, ФОП повинен подати заяву про податкову відпустку у вересні 2025 року. ФОП на 2 групі ЄП має право на «податкову відпустку» терміном на 1 місяць на протязі календарного року, якщо він не буде отримувати доходу за цей місяць. Це передбачено у п. 295.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7145

Для цього ФОП необхідно написати заяву у довільній формі в органу ДПС за місцем обліку (п. 298.3.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Така заява подається до настання відпустки, а не під час такої відпустки (лист ДФС від 28.08.2019 р. № 4017/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Це потрібно зробити для того, щоб не порушувати терміни авансових платежів з єдиного податку та ВЗ. Тому ФОП повинен подати таку заяву до кінця серпня.

Під час відпустки ФОП не сплачує ЄП за ВЗ за місяць відпустки згідно п. 295.5 ПКУ та пп. 1.13 п.16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Зразок заповнення такої Заяви на податкову відпустку платника єдиного податку І та ІІ групи можна знайти за посиланням https://7eminar.ua/documents/download/2970

ФОП потрібно заповнити таку Заяву, відсканувати та відправити до ДПС за місцем реєстрації через меню «Листування з ДПС» через електронний кабінет платника податків або надіслати поштою чи подати таку заяву особисто.

В такому випадку, ФОП не буде сплачувати ЄП та ВЗ за вересень 2025 року. Однак, ФОП на 2 групі ЄП повинен буде сплатити ЄСВ за себе у місяці відпустки у розмірі не менше 22 % від МЗП, оскільки Законом про ЄСВ не передбачено пільги щодо не сплати ЄСВ на період «податкової відпустки» ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!