Податкові наслідки витрат на воду та каву для працівників офісу

Чи виникають податкові наслідки для ТОВ, яке перебуває на сплаті податку на виведений капітал, у разі придбання за рахунок коштів підприємства питної води, кави та чаю для загального користування працівниками офісу (працівники надають ІТ-послуги, робота пов’язана з використанням комп’ютерної техніки)?
Зокрема, прошу уточнити:
Чи може така закупівля розглядатися як надання додаткового блага працівникам та призводити до нарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ?
Чи можна обґрунтувати такі витрати як витрати на забезпечення належних умов праці згідно з вимогами КЗпП та ДСанПіН 3.3.2.007-98?

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.08.2025 | 00:03

Очікує відповідь

Ні, додаткового блага не буде.

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що отримує платник податку від податкового агенту. Такий дохід не пов’язаний з винагородою за виконання обов’язків за трудовим або цивільно правовим договором.

Додаткове благо має бути персоніфікованим та створювати певні вигоди для конкретної фізичної особи - платника податків. Оскільки неможливо персоніфікувати дохід працівників, що споживають воду, чай, каву відсутні підстави визнавати це додатковим благом. Відповідно, не буде оподаткування.

За роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27610 оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі одержаних у вигляді додаткового блага, виходячи з положень ПКУ, розглядається лише у разі їх одержання безпосередньо конкретним платником податку.

Таким чином, вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу, не може розглядатися як об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!