Наслідки помилкового терміну амортизації на єдиному податку

Ні, не можна.

Продовжувати амортизацію за помилковим строком (24 місяці) не рекомендується, оскільки на загальній системі це призведе до викривлення витрат та податкових ризиків. Для періоду перебування на єдиному податку негативних наслідків зазвичай немає.

Для платника ЮО на ЄП сума нарахованої амортизації не впливає на розмір податкових зобов'язань, оскільки об'єктом оподаткування є дохід (виручка), а не прибуток (п. 292.1 ПКУ). Якщо протягом перебування на спрощеній системі ЮО продала б цей основний засіб, то дохід визначається як різниця між ціною продажу та залишковою вартістю (п. 292.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Заниження строку (і, відповідно, завищення амортизації) могло призвести до штучного зменшення доходу від продажу. Якщо продажу не було – наслідки відсутні.

Після переходу на загальну систему оподаткування об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за правилами бухобліку, який може коригуватися на податкові різниці (п. 134.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624

Згідно з п. 25 НП(С)БО 7 «Основні засоби» строк корисного використання об'єкта ОЗ переглядається на кінець звітного року в разі зміни очікуваних економічних вигод. Оскільки 24 місяці було встановлено помилково, потрібно переглянути цей строк, щоб він відповідав реальному періоду експлуатації (60 місяців).

Якщо підприємство є «високодохідним» (дохід понад 40 млн грн) або добровільно застосовує різниці, воно зобов'язане дотримуватися мінімально допустимих строків амортизації, встановлених у п. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 Наприклад, для машин та обладнання (група 4) мінімальний строк становить 5 років (60 місяців). Використання строку у 24 місяці в податковому обліку прямо заборонено, якщо він менший за встановлений Кодексом.

Оскільки зміна строку корисного використання в бухобліку вважається зміною облікової оцінки (а не виправленням помилки в класичному розумінні за НП(С)БО 6), перерахунок амортизації за минулі періоди не проводиться.

Алгоритм дій:

1. Проведіть інвентаризацію або засідання комісії, яка зафіксує, що об'єкт фактично продовжує використовуватися і очікуваний строк його служби становить 60 місяців.

2. Видайте наказ керівника про зміну (перегляд) строку корисного використання об'єкта ОЗ.

3. Нараховуйте амортизацію по-новому: Починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку, амортизація нараховується виходячи з нової (залишкової) вартості та нового строку, що залишився (НП(С)БО 7, п. 25).

Приклад: Первісна вартість: 100 000 грн. Нараховано амортизації за 23 місяці: 95 833 грн. Залишкова вартість: 4 167 грн. Новий встановлений строк: 60 місяців (залишилося 37 місяців). Нова сума щомісячної амортизації: 4 167 / 37 = 112,62 грн.

Це дозволить підприємству легально продовжувати обліковувати актив на балансі та включати амортизацію до витрат на загальній системі без порушень ст. 138 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!