Оподаткування благодійних внесків на протез військовому: важливі нюанси

ТОВ (заг. сист, пл. ПДВ, високодохідник) хоче взяти участь у Збірі на протез (військовий який втратив ногу; не працівник ТОВ). сума 20 тис. Отримувачем коштів буде фіз особа (цей же військовий) на монобанку або приват конверт, але я так думаю, що грн будуть сплач на картку. ?
Які документи має надати цей військовий (мін набір доків, щоб не задовбувати його і щоб мені по бух. було ок)? Як писати в призначенні платежу (благодійна допомога чи збір на протез)?
Чи потрібно утримувати ПДФО та ВЗ з 20 тис. чи нарах ЄСВ?
Чи показувати в 1ДФ? яка ознака? Чи можливо є якісь пільги, щоб не утримувати податки?

ОК

Олена, консультант

експерт

14.08.2025 | 14:33

Очікує відповідь

ТОВ може бути благодійником. При найми, якщо це не суперечить його статутним положенням, а рішення прийнято керівником в межах його повноважень

ПКУ дає декілька варіантів надання благодійної допомоги на лікування та реабілітацію:

1.Допомога на лікування за пп. 165.1.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 . Тут без оподаткування тільки працівникам чи члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення. Для не працівника цією нормою може скористатися лише благодійні організації.

2. Цільова благодійна допомога за пп. 170.7.4 ПКУ. Така допомога перераховується закладу охорони здоров’я.

В цих двох варіантах мають бути підтвердні документи. Серед таких на думку податкової https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-497133.html документи, що підтверджують потребу фізичної особи в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність і характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану).

3. Благодійна допомога за пп. 170.7.8 ПКУ. Саме ця підстава є найбільш підходяща в описаній ситуації.

Не оподатковується ПДФО благодійна допомога, надана платникам податку, визначеним абзацами третім – п’ятим підпункту «а», абзацами третім і четвертим пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ, як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Зазвичай, надають таку благодійну допомогу за наказом керівника на підставі заяви фізичної особи, до якої додають підтвердні документи. До пп .170.7.8 ПКУ податкова в своїх роз'ясненнях не надала переліку підтвердних документів. Але вищенаведених в п. 2 буде цілком достатньо.

ЄСВ на благодійну допомогу сторонній підприємству особі не нараховується з огляду на норми п.1 ст.1 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

В 4 ДФ податкового розрахунку ТОВ ,як податковий агент, має показати надання доходу фізособі у вигялді благодійної допомоги на протезування. Ознака доходу "205"

Раді допомогти, звертайтесь ще!