Чи може ФОП 2 групи надавати послуги іноземцям

Ні, ФОП групи 2 не може надавати послуги фізособам-іноземцям

Позиція ДПСУ

ІПК від 09.01.2025 р. N 90/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

"... є фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку другої групи. Планує приймати платежі за надані послуги населенню за допомогою платіжного сервісу WayForPay, заключивши для цього Договір про надання послуг з юридичною особою ТОВ [...], яка діє на підставі ліцензії Національного банку України на надання фінансових платіжних послуг.

З огляду на викладене платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи може фізична особа - підприємець залишатись платником єдиного податку другої групи приймаючи платежі за надані послуги фізичним особам (населенню) за допомогою платіжного сервісу WayForPay?

2. Чи має можливість фізична особа - підприємець контролювати та нести відповідальність за вибір валюти платежу та походження платіжного способу від покупців (фізичних осіб - населення) при отримані коштів на банківський рахунок фізичної особи - підприємця в безготівковому вигляді в національній валюті (гривні) від юридичної особи (посередника) ТОВ [...]?

3. Чи порушуються фізичною особою - підприємцем правила перебування на спрощеній системі оподаткування при виконанні вищезазначеного платіжного способу розрахунків?

Щодо першого - третього питань

...Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать, зокрема, фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства...

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).

Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ) за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов'язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов'язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.

Отже, у разі якщо фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи надає послуги населенню, оплата за які надходить на рахунок фізичної особи - підприємця від ТОВ [...], з яким укладено договір про надання послуг з переказу коштів, та яке діє на підставі ліцензії Національного банку України на надання фінансових платіжних послуг, то така фізична особа - підприємець має право застосовувати спрощену систему оподаткування та здійснювати діяльність з надання послуг на другій групі, за умови дотримання вимог пп. 2 п. 291.4 ст. 291 та п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Поняття "населення" у розумінні пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу не є специфічним, а використовується у загальному значенні.

При цьому "населення" - це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (з практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції).

Одночасно зауважуємо, що згідно зі ст. 99 Конституції України та ст. 192 ЦКУ законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території України, є грошова одиниця України - гривня. Іноземна валюта може використовуватися в Україні у випадках і в порядку, встановлених законом.

Поряд із цим слід зауважити, що відповідно до частин першої та другої ст. 5 Закону України від 21 червня 2018 року N 2473-VIII "Про валюту і валютні операції" гривня є єдиним законним платіжним засобом в Україні з урахуванням особливостей, встановлених частиною другою цієї статті, і приймається без обмежень на всій території України для проведення розрахунків.

Усі розрахунки на території України проводяться виключно у гривні, крім розрахунків, визначених пп. 1 - 6 частини другої цієї статті.

Враховуючи викладене, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи, має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізичним особам - підприємцям та юридичним особам - резидентам) та/або населенню (фізичним особам, в тому числі іноземним громадянам, які живуть в Україні тривалий час), при цьому законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території України, є гривня."

Тобто, ФОП групи 2 за послуги психолога не може отримувати валюту від фізосіб-нерезидентів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!