Податок на репатріацію при оренді транспортних засобів за кордоном

Підприємство (платник ПДВ та податку на прибуток із застосування податкових різниць) уклало договір оренди транспортних засобів (причіпи до вантажних авто) з німецькою компанією (засновник і кінцевий бенефіціар якої є громадянин України). Довідку про резидентсво німецької компанії отримано, але не зроблено нотаріальний переклад. ТЗ належать німецької компанії на праві власності.
Питання: чи потрібно сплачувати податок на репатріацію при виплаті орендної плати? Якщо так, то в якому розмірі?

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.08.2025 | 14:17

Очікує відповідь

ПКУ в ст. 141 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)6

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;"

Отже, Ви маєте утримувати податок на репатріацію (15 %) з оренди транспортних засобів, які належать нерезиденту.

Податок не утримується, якщо міжнародний договір передбачає звільнення таких доходів від оподаткування в Україніі і нерезидент надав довідку про резиденство згідно норм ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311).

При цьому Угода між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно в ст. 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/276_001#o82) каже тільки про морьский та повіртряний транспорт.

Якщо Ви вважаєте, що має працювати ст. 21 "Інші доходи" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/276_001#o174), то в Україні орендна плата за автомобілі та причепи не буде оподаткковуватись податком на репатріацію, за умои надання довідки про резидентство ФРН нерезидентом.

При цьому діють особливі правила легалізації такої довідки.

Позиція ДПСУ

ІПК ДФСУ від 07.06.2019 р. № 2599/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

«…Згідно з домовленостями, досягнутими між Міністерством фінансів України та Міністерством фінансів Федеративної Республіки Німеччина (Протокол зустрічі від 12.03.98), для резидентів ФРН встановлений особливий порядок надання довідок про підтвердження податкового резидентства. Згідно з цим порядком зазначена довідка видається податковими інспекціями федеральних земель та надається в оригіналі на офіційному бланку місцевого податкового органу ФРН і не потребує легалізації або засвідчення апостилем...»

Тобто, таку довідку треба тільки перекласти і переклад завірити у нотаріуса.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!