Податкові наслідки для делегації: ПДФО, ВЗ та витрати ТПП

Доброго дня!!! Ми, торгово -промислова палата згідно статуту приймаємо резидентів і нерезидентів. В серпні до нас завітає з візитом делегація з Німеччини, 3 представника терміном на 8 днів, Ми замовляємо кейтерингові послуги у ФОП на кожен день для обслуговування їх. КВЕД 56.21. Буде наказ,кошторис,акт фопа та акт нашої комісії, звіт,крім того будемо їм вручати сувеніри. все це витрати. сума загальна 45000 за 8 днів на 3х представників. Питання:які податкові наслідки щодо ПДФО,ВЗ та доходу ТПП? ДЯКУЮ!!!

ОК

Олена, консультант

експерт

09.08.2025 | 16:53

Відповідь надано

По факту маєте представницькі витрати

У податкової та судів з цього питання думки різняться.

Так, в рішенні ВСУ від 07.07.2020 у справі № 806/1071/17 підприємство, що проводить представницький захід не є податковим агентом щодо членів делегації відвідувачів контрагнетів.

Вартість харчування в кафе та ресторанах представників іноземної делегації за принципом «шведського столу» включається до їх загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах (Лист ДПС від 09.09.2019 р. №87/6/99-00-04-07-03-15/ІПК).

Разом з цим в інформлисті № 2 від 06.02.2020 https://tax.gov.ua/data/material/000/320/407339/Informaciyniy_list_2.pdf зазначено, що ДПС погодилася з позицією РБО, та визнала, що у випадку неможливості встановлення сум отриманого доходу по кожній особі, вартість харчування працівників не може розглядатися як об’єкт оподаткування.

Отже, якщо ФОП надає послуги з обслуговування харчуванням без персоніфікації отримувачів, то ПДФО/ВЗ можна уникнути.

Якщо бухгалтер має застереження (обережний підхід) з цього питання, то можливо нарахувати ПДФО 18% та ВЗ 5% на вартість харчування.

Сувенірна продукція може в межах подарункової норми пп. 165. 1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699. Без оподаткування в 2025 році 2000 грн на місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!