Правильна передача автомобіля з балансу ТОВ та амортизація

Як ми зрозуміли, авто у Вас перебуває на балансі за договором фінлізингу.

І до завершення цього договору відбулося переведення боргу за договором фінлізингу на фізособу і авто Ви також передали фізособі як новому лізингоотримувачу.

В цій ситуації маємо наступний облік

При заміні лізингоотримувача за договором фінлізингу для Підприємства - це продаж авто за ціною несплачених платежів, а для покупця - придбання права на це авто.

Позиція ДПСУ

ІПК від 07.09.2020 р. № 3753/ІПК/99-00-05-06-02-06:

"…Підприємство (платник ПДВ) уклало договір фінансового лізингу з ТОВ.

Надалі Підприємство (платник ПДВ) уклало договір передачі права на фінансовий лізинг іншій особі (платнику ПДВ), яка має виплачувати заборгованість згідно із вказаним вище договором фінансового лізингу, на користь ТОВ.

…На дату фактичної передачі об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування первинному боржнику (платнику ПДВ - лізингоотримувачу) кредитор (платник ПДВ - лізингодавець) зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни.

Операція первинного боржника (платника ПДВ - лізингоотримувача) з переведення боргу на нового боржника (платника ПДВ - лізингоотримувача) не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 розділу V ПКУ.

Оскільки після переведення боргу первинним боржником (платником ПДВ - лізингоотримувачем) на нового боржника (платника ПДВ - лізингоотримувача) оплата кредитору (платнику ПДВ - лізингодавцю) за об'єкт фінансового лізингу буде здійснюватися новим боржником (платником ПДВ - лізингоотримувачем), а не первинним боржником (платником ПДВ - лізингоотримувачем), підстави для коригування податкових зобов'язань з ПДВ та, відповідно, складання кредитором (платником ПДВ - лізингодавцем) розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за операцією з передачі об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування первинному боржнику (платнику ПДВ - лізингоотримувачу), відсутні, оскільки не виникає жодної з обставин, визначених у пункті 192.1 статті 192 розділу V ПКУ.

У первинного лізингоодержувачапри передачі права на фінансовий лізинг новому боржнику (лізингоодержувачу) виникає об'єкт оподаткування відповідно до вимог пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ. При цьому база оподаткування операцій з постачання необоротних активівне може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни) згідно пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.

Тобто в такому випадку постачальник (первинний лізингоодержувач) повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну..."

Але якщо в бухобліку залишкова вартість авто більша за суму боргу, то на різницю між залишковою вартістю на початок місяця передачі авто сумою боргу Ви маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) та скласти зведену ПН на ці умовні ПЗ (код зведеної - 3).

На нового лізингоотримувача складається ПН як на неплатника ПДВ на договірну ціну в звичайному порядку.

У Вас буде 2 ПН:
1- звичайна ПН на суму боргу на нового лізингоотримувача (сума з ПДВ = сумі боргу). Якщо сума повністю Вами виплачена по договору фінлізингу, то ПН буде на ціну 0 грн.
2 - зведена на себе за п. 188.1 - на різницю між ціною "продажу" без ПДВ та залишковою вартітсю ОЗ на початок місяця передачі ОЗ

Якщо Ви - малодохідник, який прийняв рішення не проводити коригування, то дані бухобілку по передачі ОЗ новому лізингоотримувачу повністю співпадають з даними податкового обліку з податку на прибуток. Коригувань немає.

В бухобліку проводимо так:

Дт 131 Кт 105 - списаний накопичений знос по авто

Дт 286 Кт 105 - списана залишкова вартість авто на групу вибуття

Дт 377 Кт 712 - передано авто покупцю по договірній ціні з ПДВ. Якщо ціна 0 грн, то ця проводка на 0 грн.

Дт 712/949 Кт 6412 - нарахований ПДВ від ціни продажу, але не нижче за визначену п. 188.1 ПКУ

Дт 943 Кт 286 - списана собівартість реалізованого акто.

Дт 533 Кт 377 - закриті розрахунки по лізингу. Якщо вся сума виплачена, то цієї проводки не буде.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!