Переплата податку на прибуток: облік та бухгалтерські проводки

Вважаємо, що потрібно визнати витрати.

Згідно з п.п.141.14.13 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ), «У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.

Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 цього Кодексу».

Тобто сума переплати авансових внесків з податку на прибуток у разі здійснення роздрібної торгівлі пальним не зменшує суми нарахованого податку на прибуток наступних періодів, та не може бути зарахована в рахнок сплати інших податків, або повернута на поточний рахунок.

Є також роз’яснення ДПС України:

«у разі, якщо сума авансових внесків з місць роздрібної торгівлі пальним, сплачених протягом звітного (податкового) року (рядок 26 ЩАВ Декларації), перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів і не враховується в додатку ЗП до рядка 16 ЗП Декларації в рахунок такого зменшення та не використовується для погашення податкових зобов’язань в наступних податкових (звітних) періодах» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств відображаються сплачені авансові внески з роздрібної торгівлі пальним (АЗС) та чи переноситься сума авансових внесків, яка перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік у зменшення податкового зобов’язання податкових (звітних) періодів наступного року?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43450 ).

Вважаємо, що з урахуванняи усього наведеного, відбувається збільшення витрат підприємства тому слід такі витрати визнати як інші операційні витрати: Дт949 – Кт641/ЩАВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!