Оподаткування гранту ЄБРР: ПДВ, податок на прибуток, проводки

Щодо ПДВ

Отримання гранту не є для Вас оплатою за надані Вами якісь послуги чи поставлені товари, тобто відсутній об`єкт оподаткування за визначенням ст. 185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483). ОТже, ПДВ не нараховуєте.

Щодо податку на прибуток

Операції будуть враховані за правилами бухобліку. Різниці для коригування фінрезультату в ПКУ не передачені.

Бухоблік

На нашу думку, отримання платежу "Інвестиційний стимул в рамках кредитної лінії ЄБРР (грант)" можна розглядати як отримання цільового фінансування.

МФУ в листі від 27.04.2022 р. N 41020-06-5/8479 вказує наступне (https://tax.gov.ua/data/files/395148.pdf):

"...Для підприємств (крім бюджетних установ) для обліку та узагальнення
інформації про наявність та рух коштів фінансування заходів цільового призначення
(в тому числі отримана цільова благодійна допомога), які можуть надходити як
субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних
та юридичних осіб тощо Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,
зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим
наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, передбачено рахунок 48
«Цільове фінансування і цільові надходження».
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку
активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій,
затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, за
кредитом рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» відображаються
кошти цільового призначення для фінансування певних заходів, за дебетом –
використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення
невикористаних сум.
Відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського
обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України
від 29.11.1999 № 290, норми якого застосовуються підприємствами, організаціями та
іншими юридичними особами незалежно від форм власності (крім бюджетних
установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову
звітність за МСФЗ), цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує
підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо
такого фінансування.
Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти, вивільнені від
оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств)
визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов’язані з
виконанням умов цільового фінансування.
Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало
підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без
установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів
визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу..."

Відповідно, на що саме Ви будете використовувати ці кошти, то так і буде відображатися в обліку використання цього гранту (цільового фінансування)

В обліку могло бути так:

Дт 312 Кт 484 - отримали валюту (грант)

Дт 334 Кт 312 - пішла валюта на продаж

Дт 311 Кт 334 - отримані гривні

Дт 942 Кт 334 - збітики від продажу валюти

Дт 484 Кт 718 - визнані доходи в сумі збитків від конвертації валюти

далі - в залежності від того - що саме Ви оплачуєте за ці кошти:

1) якщо поточні послуги, які Ви списуєте на витрати, то визанєте доходи:

Дт 631 Кт 311 - оплатили постачальникам за послуги

Дт 23,91,92,6412 Кт 631 - отримали послуги

Дт 484 Кт 718 - на суму витрат в податкового кредиту по таким отриманим послугам

2) якщо це оплата процентів по кредиту:

Дт 951 Кт 684 - нараховані проценти

Дт 684 Кт 311 - оплатили проценти

Дт 484 Кт 718 - визнали доходи в межах оплати процентів нарахованих процентів

3) якщо оплатили тіло кредиту:

Дт 601 Кт 311 - погасили кредит

Дт 484 Кт 718 - визнали дохід

3) якщо оплатили за створення (придбання) ОЗ

Дт 631 Кт 311 - оплатили постачальнику

Дт 484 Кт 69 - в межах вартості без ПДВ

Дт 484 Кт 718 - в межах суми ПДВ

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!