Лізинг автомобіля для ТОВ: ПДВ, витрати та податкові нюанси

Передача активу для операцій фінансової оренди прирівнюється до продажу. Відповідно до п. 187.6 ПКУ, датою виникнення ПЗ з ПДВ в орендодавця буде дата фактичної передачі, що підтверджується первинними документами. Базою для нарахування ПДВ є договірна (контрактна) вартість, але не нижча від ціни придбання об'єкта лізингу (п. 188.1 ПКУ). Нарахування та сплата процентів або комісій у складі орендного платежу у межах договору фінансового лізингу не є об'єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ). Датою виникнення права на податковий кредит у лізингоодержувача є дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу (абзац п’ятий п. 198.2 ПКУ) Отже, видана та зареєстрована податова накладна від лізінгодавця включється в податковий кредит. лізіногоотримувача за звичайними правилами (тобто починаючи з місяця виписки, або пізніше протягом 365 днів)

У бухобліку отримане у фінлізинг майно одразу відображається як актив і амортизується протягом періоду очікуваного використання. Лізинговий платіж зазвичай включає дві складові:

1.Суму компенсації вартості предмета лізингу;
2.Суму відсотків (винагороди) за надане у фінансовий лізинг майно (фінансові витрати).

Для відображення в бухобліку лізингоотримувача суму лізингового платежу розділяють на ці складові.
Частину лізингового платежу в сумі компенсації вартості предмета лізингу показують як погашення заборгованості за майно, отримане у фінансову оренду: Дт 611 — Кт 311.Частина періодичного лізингового платежу включається у складі фінансових витрат до витрат звітного періоду і відображається за дебетом субрахунку 952 «Інші фінансові витрати».

При отриманні об’єкта фінлізингу лізингоотримувач показує зобов’язання перед лізингодавцем за кредитом субрахунку 531 «Зобов’язання з фінансової оренди»
152 — на найменшу з двох сум — справедливу вартість активу або теперішню вартість мінімальних орендних платежів (без урахування ПДВ)Д-т 152 К-т 531 (за ПСБО 14)

Нарахували податковий кредит із ПДВ на дт641/ПДВ — на суму ПДВ, що входить до складу вартості об’єкта фінлізингу. Дт641 Кт644; Дт 644 Кт531

Введено в екслпуатацію майно Дт 10 (відповідний субрахунок) — Кт 152

У подальшому на кожну дату балансу частину довгострокової заборгованості, строк погашення якої припадає на наступні 12 місяців, переводять до складу поточної (Дт 531 — Кт 611). Фактично. при терміні 2 роки. це доведеться зробити один раз.
Порядок бухгалтерського обліку фінансових витрат, тобто відсотків за надання у фінансовий лізинг майна, установлений п. 5 П(С)БО 14. Відповідно до нього різниця між сумою мінімальних орендних платежів і вартістю об’єкта фінансової оренди, за якою він був відображений у бухгалтерському обліку орендаря на початку строку фінансової оренди, є фінансовими витратами орендаря.

Фінансові витрати лізингоотримувачі відображають у бухобліку та звітності тільки в сумі, що належить до звітного періоду: на рахунках бухобліку нарахування лізингоотримувачем фінансових витрат (винагороди у вигляді відсотків) показують записом: Дт 952 — Кт 684

Після цього роблять проводку:
Дт 792 — Кт 952, відсотки визнають фінансовими витратами звітного періоду;
Сплатили суму компенсації вартості автомобіля за квартал 611/ 311
Сплатили відсотки (винагороду) за фінансовим лізингом 684/ 311

Безпосередньо отримання об’єкта фінлізингу до жодних податковоприбуткових коригувань не призводить.

Якщо підприємство лізінгоотримувач є таким, чщо коригує податкові різниці, то воно буде розраховувати амортизаційні різниці згідно ст.138 ПКУ по осноним засобам, звичайним чином, тбто вести коеримий податковий облік. Для малодозідного підприємства все відбувається згідно бухобліку.

Окремої звітності, відмінної від звичайної звітності підприємства, у зв'язку з такою операцією немає. Окремих податків також. Операція отримання та користування предметом лізингу впливає на ПДВ-облік (отримується ПДВ-кредит), а також виникають відповідні витрати: зокрема, фінансові та по амортизації. Вони враховуються у загальному фінрезультаті звичайним чином та відображаються у декларації з ПДВ, декларації з податку на прибуток і фінзвітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!