Оподаткування доходів ФОП: спрощена та загальна системи пояснення

Фоп 2 група отримав 30.05 оплату від фоп на загальній системі. З 01.07 не перейшов на загальну. Протягом червня - липня отримував дохід. Як мав оподатковуватися дохід після отримання оплат від фоп на загальній ? -15% від суми оплати 30.05 -Протягом червня те, шо отримував вважається як дохід фоп на 2 групі (оподатковується як дохід на 2 групі) - з липня мав би перейти на загальну і те, що отримав у липні оподатковується як дохід на загальній системі: 18%; 5%; 22%
Все вірно написала чи інша система оподаткування ?

МК

Марина, консультант

експерт

04.08.2025 | 18:43

Очікує відповідь

Так, все вірно.

Відповідно п.293.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів);

5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно.

Як бачимо, якщо б ФОП 2 групи 30.05. перевищив ліміт доходів, то тільки в цьому випадку від би до всієї суми доходу, отриманого після 30.05.2025, застосував би ставку ЄП 15%. В усіх інших випадках, і у Вашому в тому числі, ставка ЄП 15% застосовується тільки до конкретної суми доходів, отриманої з порушенням умов перебування на ЄП.

ФОП потрібно подати декларацію за "Півріччя 2025", в якій суму доходу, отриманого від загальника, потрібно відобразити в рядку 04 декларації по ЄП та нарахувати з неї ЄП за ставкою 15%.

ДПС на підставі п.299.11 ПКУ анулює статус єдинника з 01.07.2025, в всі доходи після цієї дати вже будуть оподатковуватись за правилами для ФОП- загальника, а саме з суми чистого доходу (доходи мінус підтверджені витрати) сплачується 18% ПДФО та 5% ВЗ. Правила сплати ЄСВ для ФОП- загальника описані тут https://7eminar.ua/news/9292-pravila-splati-jesv-dlya-fop-na-zagalnii-sistemi-opodatkuvannya-u

Раді допомогти, звертайтесь ще!