Перенесення подарунка в декларації: рекомендації та можливі наслідки

Доброго дня! Фізична особа (ФО) відобразила в майновій декларації суму подарунку від члена родини (1 ступінь споріднення) у рядку 11.3. Податкова інспекція надсилає податковий запит на перевірку достовірності задекларованих даних, і у відповідь на запит ФО надала пояснення та пакет підтверджуючих документів (включно і по подарунку). Зараз податкова усно наполягає на перенесенні суми подарунку з рядка 11.3 у рядок 10.9 (і нулі у графах ПДФО та ВЗ). Підкажіть, будь ласка, чи дійсно подарунки з 0% ставкою оподаткування потібно відображати тільки в рядку 10.9 майнової декларації? які можливі наслідки, якщо не йти по усних наполяганнях податківців, і залишити суму подарунку в рядку 11.3? Дякую!

СК

Стефанія, консультант

експерт

02.08.2025 | 08:36

Відповідь надано

Так, дійсно. Податківці праві. Роз'яснення https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/653999.html

платник податку у разі наявності підстав для подання Декларації відображає дохід у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, у рядку 10.9 Декларації.

Якщо не послухатися, можливе невизнання деклараціїї, шттаф 120.1 ПКУ 340 грн за неподачу. Але, слід врахувати наступне. Якщо інших приводів подавати декларацію немає, то з цього приводу вона взагалі не мала подаватися.

Про це свідчить пункт

179.2. Відповідно до цього Кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, крім випадків, коли подання податкової декларації прямо передбачено цим Кодексом, якщо такий платник податку отримував:

доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з цим Кодексом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;

доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;

доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 цього Кодексу.

Також податкова декларація не подається у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень цього Кодексу, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені цим пунктом.

Якщо ви не мали підстав подавати таку декларацію з інших причин, а подали її просто через обережність, тільки з цим доходом, можливо спробувати відкликати. Можна звернутися із заявою до податкового органу та скасувати таким чином цю подію. Але, оскільки прямого механізму для цього немає, то рішення залежить від податківців, їхнього бажання видалити звіт із системи тощо. Оскільки ви вже залишили слід у системі цією декларацією, вони, швидше за все, вимагатимуть виправити ситуацію найпростішим шляхом — поданням уточнюючої декларації. Власне, це і є те, що вони просять.

Раді допомогти, звертайтесь ще!