Ризики нарахування податків при оплаті послуг без КВЕДу

ПДФО та ВЗ нараховувати не потрібно, може виникнути обов'язок сплати ЄСВ.

Відповідно до п.165.1.36. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не є базою для оподаткування ПДФО та ВЗ.

Згідно з п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Щодо ФОП на спрощеній системі оподаткування, то як зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.05, документом, що підтверджує факт перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого при необхідності надається юридичним особам та фізичним особам – підприємцям, з якими має господарські відносини такий платник єдиного податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335

Якщо ФОП є платником єдиного податку та проводить діяльність не маючи відповідних КВЕД, то є ризик того, що його можуть перевести на загальну систему оподаткування – пп.7 пп.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213.

Для платників ПДВ – діяльність без КВЕДу може стати підставою для блокування реєстрації податкових накладних.

Для юридичної особи, яка отримує послуги від такого ФОП, податкових наслідків з ПДФО та ВЗ не виникає, за умови отримання реєстраційних документів.

Питання ЄСВ може виникнути, коли ФОП надає послуги чи виконує роботи за договіром. Про це писали ДПС в листі від 02.11.2017 № 2490/6/99-99-13-01-15/ІПК. При придбанні товару ЄСВ нараховувати не потрібно.

Винагорода за ЦПД включається до бази нарахування ЄСВ (ч.1 ст .7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169. Роботодавці можуть не платити ЄСВ за ЦПД тільки у разі якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (п.1 ч.1 ст.4 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57).

Отже, якщо ФОП викнує роботи або надає послуги за договором, і у нього відсутні відповідні КВЕД, винагорода за договором є базою для нарахування ЄСВ.

Більш детально про наслідки надання послуг без відповідного КВЕДу для ФОП у відео https://7eminar.ua/events/2898/5275.

Раді допомогти, звертайтесь ще!