7eminar | Особистий консультант

ЛИ

Лисканич Христина

31.07.2025 | 12:28

Відповідь надано

Оподаткування щоденного харчування працівників: додаткове благо чи ні

ТОВ на заг.с-мі, платник ПДВ, оплачує працівникам підприємства (усім 4-ьом) щоденне харчування. У ФОПа замовляється збалансоване харчування, щоденно однакова вартість харчування. Із працівників директор, директор виконавчий, менеджер і бухгалтер на кожного по 329грн, за день витрати на суму - 1316 грн. Чи буде це додаткове благо чи ні? якщо так як правильно це оподаткувати?

ОК

Оксана, консультант

експерт

01.08.2025 | 12:14

Очікує відповідь

Якщо харчування персоніфіковане - воно вважається оподатковуваним доходом, який підлягає обкладенню ПДФО, ВЗ та ЄСВ, а спосіб відображення залежить від того, чи передбачено це як елемент зарплати у колдоговорі або трудовому договорі

Вартість безоплатного харчування працівників, якщо вона персоніфікована (можна визначити, хто саме і скільки спожив), вважається оподатковуваним доходом фізичних осіб. Вид доходу може змінюватись залежно від формалізації цієї виплати у внутрішніх документах підприємства:

Якщо харчування передбачене в розділі «Оплата праці» колективного або трудового договору, то згідно з п.п. 2.3.4 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text та п.п. 14.1.48 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, така виплата належить до заробітної плати й у формі № 4ДФ відображається з ознакою доходу «101».

Підпункт 164.2.17 ПКУ не містить прямої норми про звільнення вартості безоплатного харчування від оподаткування ПДФО, а лише вказує, що такі виплати не завжди є додатковим благом. Однак, відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ, усі інші доходи, які не звільнені за ст. 165 ПКУ, підлягають включенню до оподатковуваного доходу. Тож вартість харчування розцінюється як інший дохід, що обкладається ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Також, згідно з постановою КМУ №1170, харчування не входить до переліку виплат, що звільняються від нарахування ЄСВ, отже, включається до його бази.

Тобто, безоплатне харчування працівника - це оподатковуваний дохід (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).

Базу для обчислення ПДФО з негрошових доходів визначають на підставі їхньої звичайної вартості, збільшеної за допомогою натурального коефіцієнта (відповідно до п. 164.5 ПКУ).

Ще є обов'язки по ПДВ. Безоплатна передача обідів працівникам розцінюється як умовне постачання, тому підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. База оподаткування - не нижча за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ). Складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання

Раді допомогти, звертайтесь ще!