Чи буде штраф за недоплату ПДФО та ЄСВ ФОП

Добрий день! ФОП загальна система, не платить авансові платежі ПДФО і в/з, а дохід є в кварталах. Чи буде штраф? ЄСВ платить з мін з/п - 1760грн. Якщо по чистому доходу брати, то треба більше було платити аванси, а він заплатить після подачі майнової декларації, чи беде штраф? Чи можна зараз доплатити? Заздалегідь дякую!

ОК

Олена, консультант

експерт

30.07.2025 | 12:21

Очікує відповідь

ФОП на загальній системі оподаткування має обов’язок сплачувати податки (ПДФО та військовий збір) в порядку, визначеному ПКУ.

ФОП самостійно розраховує авансові внески з ПДФО щоквартально — до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня. За 4-й квартал авансовий внесок не нараховується і не сплачується (пп. 177.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ).

Остаточну суму ПДФО ФОП визначає у річній декларації на підставі фактично отриманого доходу та вже сплачених протягом року авансів (пп. 177.5.3 ПКУ). Надміру сплачені суми можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів або повернути за процедурою, встановленою ПКУ.

Таким чином, штраф за запізнення з авансовими платежами не застосовується, оскільки остаточний розрахунок робиться в кінці року, і головне — щоб сплата податку за декларацією відбулась у строк (пп. 177.5.3 ПКУ). Аналогічна позиція податківців (ЗІР, 104.13 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42469)

Авансові внески з військового збору сплачуються ФОПом в порядку, аналоічному до ПДФО. Враховуючи те, що сплата військового збору здійснюється у порядку, визначеному розд. IV ПКУ, який включає порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлений ст. 177 ПКУ, то ФОП також сплачує авансовий платіж з військового збору у порядку та у строки, визначені для сплати авансових платежів з ПДФО (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41450 ).

Відповідно штрафу за невчасну сплату авансового внеску по військовому збору також не має.

Разом з цим ФОПу доцільно проводити сплату ПДФО та військового збору у відповідності до норм ПКУ. Тому потрібно в 2025 році потрібно вирівнятися на сплату авансів. Ризик штрафу існує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!