Повернення помилково зарахованих коштів ФОП: податкові нюанси

Такі кошти не включаються до складу доходу ФОП, але важливо врахувати період отримання та повернення.

Відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Цей пункт бажано виконувати буквально. ФОП у призначенні платежу потрібно вказати: " Повернення помилково перерахованих коштів за Листом- Заявою на повернення коштів №___від___" .

Але важливий також період отримання та повернення коштів.

Згідно з оновленим підходом податкових органів, якщо повернення коштів відбувається в тому ж податковому періоді, коли вони надійшли на рахунок, ці суми не включаються до доходу ФОП і не відображаються в звітності з єдиного податку. Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих Декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих Декларацій. Роз'яснення в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109

Тому помилкова сума не включається до складу тільки у разі отримання та повернення в межах кварталу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!