Оподаткування відшкодування судових витрат: ПДФО, ВЗ та бухоблік

Так, сума судового збору, яка відшкодовується фізичній особі за рішенням суду юридичною особою або ФОП, підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) і військовим збором (5%) як додаткове благо відповідно до п.п. «г» п.п. 164.2.17 ПКУ.

Відповідно до ст. 1 Закону №3674-VI, судовий збір -це обов’язковий платіж, що входить до складу судових витрат (разом із витратами на адвоката, експерта тощо - ст. 133 ЦПК) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1618-15#n6948.

Згідно з п.п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627, до оподатковуваного доходу включається "додаткове благо" у вигляді грошового відшкодування будь-яких витрат або втрат фізособи, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету; або звільнені від оподаткування згідно з розділом IV ПКУ.

Судовий збір, відшкодований фізособі не належить до цих винятків, якщо його сплачує інша сторона спору (наприклад, юридична особа). Роз'яснення ДПС: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/835395.html

Відповідно до роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 14.02.2024 р. (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/755488.html), податкові різниці на суму відшкодованих судових витрат не виникають, оскільки Податковим кодексом України не передбачено окремих коригувань фінансового результату на такі суми. Судові витрати - це витрати, пов’язані з розглядом справи, до яких належать судовий збір, витрати на правову допомогу, експертні послуги тощо, - визначаються нормами процесуального законодавства (ГПКУ, КАСУ, ЦПКУ) і враховуються у складі витрат за правилами бухгалтерського обліку.

Згідно з п. 18 НП(С)БО 16, такі витрати включаються до адміністративних витрат (рахунок 92), а при їх відшкодуванні іншій стороні - до інших операційних витрат (рахунок 949). Якщо підприємство програє справу та компенсує судові витрати фізичній особі - відображається запис: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (на підставі ухвали суду).

Норма п.п. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713, яка передбачає збільшення фінансового результату на суму штрафів, пені, збитків та компенсації упущеної вигоди, не застосовується до судових витрат, адже останні не є цивільно-правовими санкціями або збитками, а мають характер процесуальних витрат.

Отже, судові витрати враховуються виключно за бухгалтерськими стандартами, без коригування об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!