Чи порушує ФОП 2 групи благодійне перерахування коштів

За визначенням ст. 1 Закону про благодійну діяльність і благодійні організації № 5073 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n6):

"5) благодійник - дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності;"

Отже, формально - благодійність це діяльність, яку можуть здійснювати фізособи (але не ФОП!) і юрособи.

При цьому в ПКУ в ст. 298 вказано наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213):

"298.2.3. Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

...7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;"

І коли ДПСУ об`єднує ці норми, то надає такі роз`яснення:

1) благодійність товарами - ЗІР (107.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27592)

"Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
Відповідь:
Учасниками цивільних відносин під час здійснення благодійної діяльності є дієздатні фізичні особи. Благодійна діяльність не може здійснюватись в межах підприємницької діяльності фізичних осіб – підприємців."

2) благодійність коштами - ІПК від 23.04.2024 р. N 2281/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...Платник ...зареєстрований фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку третьої групи, здійснює діяльність згідно з КВЕД 86.90.
чи може фізична особа - підприємець платник єдиного податку здійснювати благодійну діяльність, а саме перераховувати кошти з власного підприємницького рахунку благодійним організаціям.
...Суб'єктами благодійної діяльності є благодійні організації, які утворені та діють відповідно до Закону N 5073, а також інші благодійники та бенефіціари (ст. 4 Закону N 5073).
...Фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб (п. 10 розділу 1 Інструкції N 162).
..Інструкція N 162 не містить заборони щодо використання фізичною особою - підприємцем коштів у національній валюті для власних потреб з поточного/платіжного рахунку, відкритого в надавача платіжних послуг з обслуговування рахунків для здійснення підприємницької діяльності.
Водночас слід зазначити, що згідно з пп. 7 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності."

Тобто, ДПСУ також вважає сплату коштів на благодійність з рахунку ФОП здійсненням "недозволеного виду діяльності" - благодійності.

Тому безпечніше перерахувати кошти на рахунок фізособи (не ФОП), а з нього надати благодійну допомогу неприбутковій організації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!