Оподаткування подарунка працівнику: ПДФО, ВЗ та ЄСВ питання

Доброго дня.
При звільненні дарується робітнику ноутбук на якому він працював.
Ноутбук на дату дарування має залишкову вартість.
Подарунок не є частиною зарплати працівника. 1) чи нараховується НДС на залишкову вартість для утримання ПДФО та ВЗ з подарунку.
2) чи застосовується натуральний коефіцієнт для ВЗ?
3) чи нараховується ЄСВ на вартість такого подарунку?
Дякую!

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.07.2025 | 20:35

Очікує відповідь

1. Ні, збільшувати залишкову вартість не потрібно. Безоплатна передача об’єктів ОЗ потрапляє під поняття постачання, а тому така операція є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ). Тобто у випадку безоплатної передачі ОЗ платнику ПДВ доведеться нарахувати податкові зобов’язання з цього податку. Але збільшувати вартість подарунка з метою оподаткування не потрібно.

Пунктом 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. В 2025 році це 2000 грн.

Тобто без оподаткування ПДФО та ВЗ можна надавати подарунки вартістю до 2000 грн. Якщо вартість вище - оподатковуєте лише суму перевищення. Для визначенння бази для нарахування ПДФО застосовується коефіцієнт 1,219512. Сума перевищення вважається додатковим благом.

2. Підвищуючий коефіцієнт для військового збору не застосовується. Позиця ДПС в ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249:
відсутні законодавчі підстави для застосування підвищуючого коефіцієнту при нарахуванні військового збору на доходи у негрошовій формі.

3.Так, ЄСВ слід нараховувати. Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Таким чином вартість подарунків є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

Втім, нарахування ЄСВ можна уникнути, якщо видачу подарунка оформити вже після звільнення працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!