Оптимізація податків при оплаті авіаквитків підприємством для керівництва

Придбані квитки – це додаткове благо для керівництва, якщо не стосуються господарської діяльності підприємства (п.п. 14.1.47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Отже, буде нарахування ПДФО та ВЗ.

База нарахування ПДФО розраховується із застосування коефіцієнта 1,219512, тому що мова про дохід у негрошовій формі (останній абзац пп. 164.2.17 ПКУ). Військовий збір без коефіцієнта.

Приклад розрахунку податків. Вартість квитка 400 000 грн.

При оподаткуванні ПДФО база оподаткування має бути обчислена із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512: (400 000 х 1,219512) х 18% = 487 804,8 х 18% = 87 804,864грн

ВЗ: 400 000 х 5% = 20 000 грн

В Додатку 4ДФ - ознака доходу "126"

ПДФО та ВЗ утримують із заробітної плати керівника.

ПДВ. Якщо придбані активи призначені для використання у негосподарській діяльності, то на вхідний податковий кредит мають бути нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість ...у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Раді допомогти, звертайтесь ще!