Облік розмитнення та ПДВ: питання бухгалтерського обліку і декларації

ПДВ.

Суми сплаченого ПДВ можна включити до податкового кредиту в тому звітному періоді, в якому оформили такі декларації, що підтверджують сплату податку. Отже, суми ПДВ, сплачені за імпортованими товарами, включайте до податкового кредиту лише на підставі належно оформленої МД. Право на податковий кредит виникає на дату сплати ПДВ за податковими зобов’язаннями (п. 198.2, 201.12 ПКУ).

Послуги по розмитненню включаються до первісної вартості товару (п. 9 НПСБО 9).

Приклад проведень

1 Перераховано митним органам кошти на сплату митних платежів:
— ввізне мито

($51000 х 39,00 грн/$ х 5 %)
Д-т 377 К-т 311
99450
— ввізний ПДВ

(($51000 х 39,00 грн/$ + 99450 грн) х 20 %)
Д-т 377 К-т311
417690
2 Сплачено за послуги митного брокера
Д-т 371 К-т311
10000
3 Перераховано плату за послуги міжнародного перевезення (ПДВ — 0 %)
Д-т 371 К-т311
35000
4 Відображено суму ввізного ПДВ у складі податкового кредиту (оформлено МД)
Д-т 641/ПДВ
К-т377 417690
5 Оприбутковано імпортний товар

($50000 х 39,08 грн/$)
Д-т 281 К-т632
$50000

1954000
6 Віднесено на збільшення первісної вартості:
— суму ввізного мита
Д-т 281
К-т377
99450
— вартість послуг митного брокера
Д-т 281 К-т 685
10000
— вартість міжнародного перевезення
Д-т 281 К-т631
35000
7 Відображено залік заборгованостей з митним брокером
К-т685 Д-т 371
10000
8 Відображено залік заборгованостей з перевізником
Д-т 631 К-т371
35000
9 Відображено на дату балансу курсові різниці за заборгованістю перед нерезидентом

((39,32 грн - 39,08 грн/$) х $50000)
Д-т 945 К-т632
12000
10 Перераховано оплату нерезиденту

($50000 х 39,24 грн/$)
Д-т 632 К-т312
$50000

1962000
11 Відображено курсову різницю на дату здійснення операції

((39,24 грн/$ - 39,32 грн/$) х $50000)
Д-т 632 К-т714
4000

Раді допомогти, звертайтесь ще!