Заповнення додатку РІ при створенні резерву сумнівних боргів

Доброго дня. на 30.06.2025 створюємо резерв сумнівних боргів Дт 944 КТ 38 на суму заборгованості 40 тис. При закритті фінрезультату формується проводка ДТ 791 Кт 944 на 40 тис. тим самим збільшуємо витрати. При формуванні декларації з податку на прибуток сума з рядка 2290 (форма 2-М) потрапляє до рядка 02 декларації. Не розумію як заповнити додаток РІ? і коли він заплатить то зробимо проводку Дт 38 Кт 361 умовно на цю суму. Тоді як це вплине на фін рез і заповнення додатку РІ? Дякую.

ТК

Тамара, консультант

експерт

22.07.2025 | 16:04

Очікує відповідь

В додатку РІ Вам цю суму треба записати до рядка 2.1.2.

Таким чином, на етапі, власне, створення резерву сумнівних боргів у бухобліку у Вас витрати є (Дт 944 Кт 38), а в прибутковому обліку за рахунок коригування із пп. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n10685 їх не буде.

Разом з тим, в подальшому під час списання такої заборгованості за рахунок резерву Ви зможете меншити бухфінрезультат на суму списаної заборгованості (в т.ч. й за ахунок резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам із пп. 14.1.11 ПКУ (пп. 139.2.2 ПКУ). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 2.2.3.

І таким чином, попри те, що в бухобліку під час списання заборгованості за рахунок раніше створеного резерву витрат у Вас не буде (Дт 38 Кт 361), вони будуть в прибутковому обліку за рахунок означеного коригування.

Якщо боржник заплатить борг Ви маєте відкоригувати раніше нарахований резер. У бухзаписах це показують так: Дт 38 Кт 719 (див. Інструкцію № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99/conv#n434). А в прибутковому обліку цей доход нівелюють за рахунок різниці із рядка 2.2.2 додатка РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТН

Небоженко Тетяна Тарасівна

27.05.2026 | 19:43

ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Відповідь надано