Оподаткування безоплатно отриманих послуг для платника єдиного податку

Приватне підприємство (юр.особа) платник єдиного податку 3 група5%(БЕЗ ПДВ), за послуги корпоративного телефону (ПрАТ Київстар) сплатили треті особи (працівник/контрагент на балансі якого значиться наша картка Київстару). Підприємство обчислює це при отриманні Рахунку-Акту за поточний м-ц, сума отримана від третіх осіб, перебуває в числі наших відплат по фірмі.(Обчислити платника не реально.)За місяць це може бути суттєва сума. Чи потрібно рахувати цю оплату, як вартість безоплатно отриманих товарів/послуг–на дату акта передачі, і чи потрібно нараховувати на суму цієї оплати ЄП 5% та ВЗ 1% і коли треба сплачувати податки?Це відбувалося 2023р,2024р,2025 Чи потрібно здавати УД з ЄП. Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.07.2025 | 11:37

Очікує відповідь

На нашу думку, така оплата невідомим особами Вашому постачальнику послуг мобільного зв`язку малаб відображатися в обліку як Дт 631 Кт 719, тобто, як інші операційні доходи.

При цьому ст. 292 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.1. Доходом платника єдиного податку є:

...2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті;

292.3. До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."

Тобто, фактично послуги зв`язку частково отримані Вами без оплат з Вашого боку.

Крім того, в п. 292.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) навдений вичерпний перелік доходів, які не включаються в оподаткований дохід платника ЄП, але серед них немає доходу в ситуації, коли за вас хтось інший оплатив вартість послуг зв`язку.

Тому, вважаємо, що ці суми мали б оподатковуватись ЄП.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!