Фінансова допомога засновникам: облік, податкові питання та звітність

ТОВ може надати поворотню безвідсоткову фінансову допомогу засновникам. Чинне законодавство не містить ніяких заборон щодо такої операції.

Перед укладанням договору про надання поворотної фіндопомоги потрібно перевірити статут підприємства. Оскільки в ньому можуть бути обмеження. Наприклад, директор може бути обмежений у підписанні деяких договорів від імені юрособи або в статуті може бути вказано, інші обмеження з надання фіндопомоги.

Договір про надання поворотної фіндопомоги має бути оформлений у письмовій формі (ст. 1047 ЦКУ). Якщо одна із сторін забажає то він може бути нотаріально посвідчений.

В договорі обов’язково потрібно вказати:

• суму фіндопомги;


• що поворотна фіндопомога є безпроцентною ;


• строк повернення;


• умови повернення, якщо повернення частками, то бажано затвердити графік повернення, повернення готівкою чи безготівкове;


• умови надання – готівкою /безготівково;

Відповідно до ч. 3 ст. 238 ЦКУ, представник не може вчиняти правочини від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є. Тобто, якщо директор вирішить підписати договір з одного боку від імені підприємства, а з другого — із самим собою як фізособою, то він порушуватиме вимоги ч. 3 ст. 238 ЦКУ. Податківці можуть визнати нереальними операції, що базуються на такому договорі із самим собою. Потрібно, щоб стороною договору від підприємства виступав не директор. Для цього можна оформити довіреність на представлення інтересів підприємства іншій особі, яка і підпише договір.

Чинне законодавство не обмежує розміру фінансової допомоги. Проте варто врахувати, що у банку в рамках здійснення фінансового моніторингу операцій клієнтів можуть виникнути додаткові питання до надавачів/отримувачів такої фінансової допомоги. Зокрема, існує ризик призупинення операції якщо така операція за внутрішньою системою оцінки ризиків банку виявиться підозрілою. В такому випадку банк має застосувати процедури так званої належної перевірки, наприклад надіслати клієнту запит на надання документів, які підтверджують походження коштів. Критерії підозрілості операцій регламентуються Законом України Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення №361.

Основна сума поворотної фінансової допомоги, яка надається фізичній особі (засновнику), відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу "197".

Основна сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається підприємством засновнику, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу "153".

У разі невідображення в 4ДФ вказаних доходів ДПС застосовує до податкового агента штраф відповідно до п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text:

«Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень».

Раді допомогти, звертайтесь ще!