Облік заборгованості за фінансовою допомогою: податкові нюанси та рішення

Якщо першочергово обговорювана заборгованість мала статус короткострокової, то дисконтувати її не потрібно.

Згідно з абз. 2 п. 12 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 довгострокову дебіторську заборгованість (тобто ту, у якої термін погашення перевищує 12 місяців з дати балансу) в бухобліку треба відображати в балансі за їх теперішньою (тобто дисконтованою) вартістю. Відповідно за такими довгостроковими боргами (і тільки за ними) у позикодавця мають спочатку в бухобліку виникати витрати (субрахунок 952) в сумі визначеного дисконту. А в подальшому під час т.зв. амортизації дисконту в позикодавцяв бухобліку має фігурувати дохід (субрахунок 733).Також зауважимо, що вид заборгованості (тобто вона короткострокова чи довгострокова) слід визначати на момент її виникнення. Тобто заборгованість вважають довгостроковою, якщо від початку договірний строк її погашення був більше 12 місяців. Наприклад, якщо за договором погасити позику слід, приміром, через півтора чи два роки. Якщо ж згідно з договором погасити заборгованість слід в коротші за рік строки, то вона має статус короткострокової (судячи із запитання, у Вас саме така ситуація). Відповідно дисконтувати її згідно з національними стандартами не потрібно. Той факт, що позику не повернуто, приміром, протягом 1 року, надає їй статусу простроченої заборгованості (тобто такої, за якою минув договірний строк), але ніяк не довгострокової. Тому формально вона не підлягає дисконтуванню ані на етапі її виникнення, ані після спливу 365 днів з моменту її отримання. Погоджуються із такою позицією і суди (див., наприклад, постанову Шостого апеляційного адмінсуду від 19.04.2021 р. № 640/14503/19 - https://reyestr.court.gov.ua/Review/96538330).

Раді допомогти, звертайтесь ще!