Оподаткування дивідендів резидентом Дія Сіті: нюанси та ставки

Після того, як резидент Дія Сіті став платником ПнВК, він може виплатити дивіденди за період до обрання ПнВК. Оподатковувати таку виплату слід не за стандартними правилами для оподаткування дивідендів ПнВК , а з урахуванням перехідних особливостей, що містяться у п. 60 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

У ньому, зокрема, говориться, що:

1) оподатковувати виплату перехідних дивідендів (за період, протягом якого резидент Дія Сіті не був платником ПнВК) слід за ставкою і механізмом оподаткування дивідендів, прописаними для платників ПнВК. Тобто такі дивіденди оподатковуються ПнВК за ставкою 9 %, не оподатковуються дивіденди, виплачені іншим платникам ПнВК, а також конструктивні дивіденди і рефінансовані дивіденди за умови, що не змінюються пропорції (частки) участі учасників;

2) базою оподаткування буде не загальна сума дивідендів, що виплачується за період до обрання ПнВК, а сума перевищення дивідендів над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий податковий (звітний) період. Тобто під оподаткування ПнВК потраплять перехідні дивіденди у сумі, яка розрахована за аналогією з визначенням авансового внеску з дивідендів.

У п. 60 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ говориться лише, як оподатковувати перехідні дивіденди (з суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування податком на прибуток). Але ніде не сказано, що сам резидент Дія Сіті протягом періоду, за який виплачуються дивіденди, мав бути платником податку на прибуток. Тому може здатися, що специфічні правила оподаткування перехідних дивідендів стосуються ситуації, коли до обрання ПнВК юрособа була як платником податку на прибуток, так і платником єдиного податку.

Водночас податківці мають з цього приводу свою думку (лист ГУ ДПС у м. Києві від 26.09.2023 № 3194/ІПК/26-15-04-05-07). Вони вважають, що специфічні правила оподаткування перехідних дивідендів із п. 60 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ стосуються тільки тих, хто перейшов на ПнВК із загальної системи оподаткування (був платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах до обрання ПнВК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!