Чи вважається ремонт орендаря безкоштовними послугами для орендодавця

На нашу думку, якщо поліпшення або капітальний ремонт орендованої нерухомості здійснюються орендарем без компенсації та згодом не демонтуються, їх можуть кваліфікувати як безоплатно отримані послуги орендодавцем - юридичною особою на єдиному податку 3-ї групи.

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 - доходом юридичної особи-єдинника є будь-який дохід у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі; п. 292.3 ПКУ - зазначено, що до доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг.

Безоплатно отриманими вважаються послуги/роботи, за які не передбачено компенсації, а також ті, що були передані, використані і не повернені.

У вашому випадку, якщо орендар проводить капітальний ремонт чи дообладнання за погодженням з орендодавцем, і результат таких робіт залишається у власності орендодавця після завершення договору (тобто не демонтується), податкова служба може визнати це як доходи в натуральній формі, що підлягають обліку та оподаткуванню.

Вважаємо, що датою визнання такого доходу відповідно до п. 292.6 ПКУ буде дата підписання акту приймання-передачі приміщення після завершення договору оренди, тобто момент фактичного залишення поліпшень у користуванні та володінні орендодавця.

Поточний ремонт, на відміну від поліпшень, не веде до покращення або модифікації об'єкта, тому розцінюється як витрати орендаря і не вважається безоплатно отриманими послугами орендодавцем, за умови, що не оформлюється акт приймання-передачі таких робіт з Орендодавцем.

Рекомендується звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) до податкової служби згідно зі ст. 52 ПКУ. Це дозволить офіційно підтвердити безпеку вашої моделі договору і уникнути податкових ризиків у випадку перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!