Витрати ФОП: нюанси обліку у різних кварталах та місяцях

1. Можна включити до витрат червня.

Порядок ведення Книги обліку доходів та витрат у ФОП на ЗС № 261 передбачає, що ФОП на підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснює записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (п. 1 розд. І Порядку № 261) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n22

Тому, дохід отриманий віл покупця ФОП відображає у травні, а оплату постачальнику включає до своїх витрат червня (по факту оплати).

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.08 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39364 Оскільки ФОП на ЗС сплачує ПДФО та ВЗ з чистого доходу за 2 квартал, його дохід і витрати сформовані в одному кварталі.

2. Так, можна. ФОП включає у свій дохід оплату від покупця отриману у травні. А до витрат включає оплату за товар у травні згідно рахунку від постачальника не залежно від того, що видаткова накладна буде виписана червнем. Доходи і витрати у ФОП на ЗС формуються «за касовим методом».

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

3. Так, можна. ФОП на ЗС має право віднести до своїх витрат у 2 кварталі витрати на заробітну плату працівників, комісію банку, витрати на послуги, які були понесені і оплачені у 1 кварталі, якщо ФОП на ЗС не отримав доходу у 1 кварталі, оскільки витрати у ФОПа на ЗС повинні бути пов’язані з отриманням доходу.

Це передбачено у п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Тому, якщо доходу у 1 кварталі не було, то всі витрати понесені у 1 кварталі можуть бути включені до витрат 2 кварталу.