Нарахування премій: як відобразити помилку в обліку правильно

Донараховані суми премії за березень-квітень 2025 року у червні 2025 року відображаються в обліку, а отже і у звітності за червень 2025 року - у місяці, коли було проведено донарахування (пп. 1.6.2 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

У Д1 та Д4 за червень такі суми будуть відображатись одним рядком загальною сумою із зарплатою за червень. Віднести до березня і квітня премію вже неможливо. Подавати уточнення за минулі періоди не потрібно.

В обліку нарахування премії за минулі місяці у поточному відображаються як зарплата поточного місяця - червня:

Дт 23, 91, 92, 93 ... Кт 661 - нараховано премію

Дт 661 ... Кт 6411, 642 - утримано ПДФО та ВЗ

Дт 23, 91, 92, 93 ... Кт 651 - нараховано ЄСВ

Дт 661 ... Кт 311 - виплачено премію у липні.

Оскільки виплата 16.07 відбувається пізніше встановлених строків виплати зарплати за червень, у Д4 за червень суму премії відображаєте у гр. 3а, а утримані ПДФО та ВЗ у гр. 4а та 5а відповідно. А у Д4 за липень додаєте суму премії у гр. 3 а утримані ПДФО та ВЗ у гр. 4 та 5 відповідно. (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43139)