Облік санаторної путівки: ЄСВ, ПДФО та коректні нарахування

Відповідно до п.165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3699 не підлягає оподаткуванню вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.

Тобто, якщо вартість путівки не перевищує 40 тис. грн, платник податку на прибуток з такої путівки не утримує ПДФО та ВЗ. Якщо вартість більше - утримується ПДФО та ВЗ з усієї суми путівки (див. ІПК від 12.03.2018 р. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

Працівник отримав дохід у вигляді вартості путівки 17640 грн. В Додатку 4ДФ з ознакаю доходу 156 відображаєте вартість наданої знижки - 17640 грн (=19600 - 1960).

Якщо підприємство платник єдиного податку - вартість путівки зі знижкою підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Ознака доходу - 126.

Вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства включаються до фонду оплати праці (п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тому вартість путівки є базою для нарахування ЄСВ. Оскільки працівник оплатив частину вартості путівки самостійно, ЄСВ нараховуєте лише на той дохід, що наданий працівнику підприємством - 17640 грн. В Додатку 1 вартість путівки зі знижкою відображаєте одним рядком у складі заробітної плати. Сума 17640 потрапить в рядок 1.1.