Відображення витрат та донарахування податку на прибуток в обліку

Якщо це були витрати поточного року (2025), то можна провести так:

Дт 92 Кт 654 - 1800000 - сторно

Дт 98 Кт 641 - 324 000 - донарахований податко на прибуток.

При цьому ці дані мають бути враховані в тому періоді, в якому ППР стало узгодженим.

В декларації за період, в якоу узгоджене ППР - сума податку в ряд. 17 фактично буде враховувати зменшення витрат. Тоді додасте суму податку з ППР до ряд. 18, в якому будуть стояти дані з ряд. 17 за попередній період + ППР (сума податку).

Також допустимий такий варіант, якщо ППР буде узгоджено в 2025 році:

1) якщо Ви вважаєте, що Ваш бухобліку правильний, і Ви просто не стали "битися" за визначення цих витрат в бухобліку, тобто суми з витрат в бухобліку Ви не знімаєте

2) в бухобліку проводите тільки донарахування самого податку (без штрафів) по ППР: Дт 98 Кт 641/ПнП

3) в декларації за період узгодження ППР - сума податку в ряд. 17 фактично не буде враховувати зменшення витрат за період 9 місяців. Тоді суму податку з ППР до ряд. 18 не додаєте. Сума податку з ППР буде окремо нарахована в бухобліку, без врахування в декларації.

В будь-якому разі рекомендуємо дати довільні пояснення до декларації щодо даних ряд. 17, 18, 19.

Позиція ГУ ДПС в Харківській області

ІПК 23.01.2020 N 247/ІПК/20-40-04-04-10:

"...Показники Деклараціїу рядках 01, 02 зазначаються згідно з даними бухгалтерського обліку з урахуванням результатів документальної перевірки, які вплинули на показники фінансової звітності, складеної відповідно до П(С)БО або МСФЗ, а показник рядку 02 Декларації враховується при визначенні об'єкта оподаткування у рядку 04 Декларації та, відповідно, впливає на обчислення податку на прибуток за поточний звітний (податковий) період.

У рядку 19 Декларації відображається податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду, та визначається як різниця показників: р. 17 - р. 18 Декларації.

З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши та цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року.

При цьому разом з Декларацією подається доповнення до неї, передбачене п. 46.4 ст. 46 розділу II Кодексу (2755-17) , складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників декларації та із зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в Декларації."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!