Облік членських внесків у ТОВ: витрати та податкові нюанси

І в бухобліку, і в податковому берете до витрат. Головне — це підтвердити участь ТОВ у діяльності цієї неприбуткової організації та його обов'язок сплачувати членські внески.

Як правило, ці моменти закріплюються у договорі між ТОВ та неприбутковою організацією (НПО) або договором приєднання. Можуть оформлюватися й інші документи, що підтверджують факт вступу ТОВ до неприбуткової організації та прийняття обов'язку щодо сплати членських внесків. За такого належного оформлення відображаєте в обліку витрати.

Витрати на членські внески обліковують залежно від того, з якою метою ТОВ є членом такої НПО.

Якщо членство в цій НПО сприяє рекламуванню самого ТОВ або його товарів, робіт, послуг — як у щоденній діяльності, так і на форумах, то у такому випадку витрати списуються на рахунок 93.

Якщо членство в НПО забезпечує представницьку функцію, тоді це рахунок 92.

Для інших результатів рахунок - 949.

Також, Ви вірно зазначили, коли внесок сплачується за цілий рік, то витрати доцільно розприділяти через рахунок 39. Тобто проведення: сплата внеску Дт 685 Кт 311, нарахування річного внеску Дт 39 Кт 685, віднесення до витрат місяця 1/12 частини внеску Дт 92,93, 949 Кт 39.

Щодо податкових різниць: платники податку на прибуток, які прийняли рішення про незастосування коригувань фінансового результату з метою оподаткування, відповідно, не коригують фінансовий результат на суму членських внесків.

Iнші платники податку на прибуток, які коригують фінансовий результат, повинні взяти до уваги норми пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10751. Так, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Для цього потрібно взяти показник оподатковуваного додатного фінансового результату з минулого року (це рядок 04 мінус рядок 05 торішньої декларації), розрахувати від нього 4%. Якщо сума сплачених внесків перевищує 4% від торішнього прибутку, то фінансовий результат поточного року збільшується на суму такого перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!