Податкові наслідки заправки генератора учасниками ТОВ: оподаткування чи благо

Відсутність оплати за паливо для генератора не є свідченням невикористання його у негосродарській діяльності. Даний актив оприбутковано підприємством, оплачено підприємством (тобто підпримством понесені витрати і ці витрати можуть амортизуватися). Якщо учасники заправляють генератор з особистих коштів, це може вважатися як нецільове фінансування або внесок учасників в господарську діяльність. Це може бути відображено як безоплатно отримано для ТОВ.

У разі безоплатного отримання запасів відбувається збільшення активів підприємства-одержувача. А оскільки при цьому не виникають зобов'язання з оплати чи будь-яка інша компенсація вартості таких запасів, то збільшується розмір власного капіталу підприємства. При безоплатному отриманні запасів сума доходу визначається згідно з п. 21 П(С)БО 15 - у сумі їх справедливої вартості. Ця ж справедлива вартість формує і первісну вартість запасів згідно з п. 12 П(С)БО 9, з урахуванням витрат, які підприємству довелося понести у зв'язку з таким отриманням (послуги доставки, доведення запасів до стану, придатного до використання, тощо). Справедливу вартість активу визначено у п. 4 П(С)БО 19: це сума, за яку можна продати актив у звичайних умовах на певну дату.

В даному випадку нескладно визначити справедливу вартість пального: це може бути або вартість пального, за якою засновник придбав і передає ТОВ, або вартість пального на підставі ринкових цін на дату його передання

У бухгалтерському обліку підприємства отримане пальне оприбутковується за дебетом субрахунку 203 у кореспонденції з кредитом субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Списання безоплатно отриманих запасів здійснюється за загальними правилами – зі списанням їх вартості з субрахунку 203 до складу витрат звичайної діяльності підприємства. Для цілей оподаткування податком на прибуток коригування фінрезультату у випадку безоплатного отримання запасів не передбачено. Дохід виникає при оприбуткуванні запасів, а при їх використанні виникають витрати.

При проведенні придбання директором палива за власний кошт необхідність подання авансового звіту. Тому потрібно вимагати звіт від працівника, якщо він оплачував за власні кошти для компенсації.