ФОП на другій групі: валютні надходження та податкові зобов'язання

Ні, ФОП не може здійснювати таку діяльність на 2 групі ЄП.

ФОП на 2 групі ЄП може надавати послуги лише фізособам, які проживають на території України та платникам ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

ДПС надала чітке роз’яснення у ЗІР, які фізособи відносяться до населення у розумінні пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Населення – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (Український юридичний термінологічний словник, термінологічний словник «Ліга-Закон») https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27506

Тому, ФОП на 2 групі ЄП не може отримувати оплату за консультації від фізосіб, які перебувають за межами України і оплачують з своїх іноземних рахунків. Але ФОП може продавати таким фізособам свої електронні книги, оскільки в даному випадку книги є товаром, а не послугою.

Якщо ДПС виявить при перевірці, що ФОП надавав послуги фізособам, які проживають за межами України, то анулює ФОПу реєстрацію платником ЄП і переведе його на ЗС заднім числом.

Також ДПС нарахує ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з усіх доходів отриманих ФОПом з дати переведення на ЗС, оскільки ці доходи будуть вважатись доходом ФОП на ЗС.

Крім того, якщо дохід такого ФОП до переведення на ЗС був більшим ніж 1 млн гривень, то такий ФОП також повинен був зареєструватись платником ПДВ. Це передбачено у п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 Оскільки ФОП самостійно не перейшов на ЗС і не зареєструвався платником ПДВ, то податківці також можуть донарахувати ФОПу ПДВ 20 % з усіх доходів отриманих з дати переведення на ЗС. Це передбачено у п. 183.10 ПКУ.

Також, ФОПу буде нараховано ЄСВ 22 % з чистого доходу отриманого на ЗС.

Тому, ФОП може надавати консультації фізособам, які проживають за межами України і отримувати оплату від таких фізосіб у валюті лише на 3 групі ЄП.

ФОП може не використовувати ПРРО при отриманні оплати за такі послуги через платіжні системи. Це передбачено у п. 14 ст. 9 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n119

Однак, при продажу електронний книг, які є товаром і отриманні оплати за такі книги через платіжні системи та сервіси переказу коштів, ФОП повинен застосовувати ПРРО, оскільки право не використовувати ПРРО стосується лише надання послуг.

Якщо ФОП не хоче використовувати ПРРО, то він повинен надавати фізособа рахунок на оплату з реквізитами свого IBAN – рахунку (гривневого чи валютного) і отримувати оплату лише на цей рахунок. В такому випадку, ФОП може не застосовувати ПРРО згідно ст. 3 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62 , оскільки не здійснює розрахункові операції.

Але ФОП повинен надавати фізособам видаткову накладну на оплату за таку електронну книгу, яка буде підтверджувати отримання такого товару покупцем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!