Податкова позиція щодо оподаткування ФОП у договорі комісії

Згідно з 292.1 та 292.6 ПКУ, ФОП-комітент зобов'язаний відображати в доході повну суму виручки від продажу товару, а не "за мінусом комісії".

Тобто, у випадку коли Ви - ФОП 3 групи, що передав товар на комісію (ви комітент), а Комісіонер - ФОП 2 групи, продає ваш товар покупцям.

Комісіонеру, як зазначено в 292.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, у дохід потрапляє лише комісійна винагорода. Утримання комісії до перерахування може бути визнано заліком - тому без ІПК така модель ризикована для спрощенців. ДПС вважає, що така форма розрахунків є порушенням перебування на спрощеній системі оподаткування.

Що саме входить до вашого доходу згідно з ПКУ. Відповідно до п. 292.1 (фізособа-підприємець): Дохід - це отримані кошти в грошовій формі протягом звітного періоду, п. 292.6 - датою доходу є дата надходження коштів на рахунок або в готівці.

А п. 292.4 - цей пункт не стосується вас напряму, бо він говорить про ФОП, які діють як повірений / агент / комісіонер. Тобто, він визначає дохід для комісіонера.

Для вас, як комітента, діє стандартне правило: Доходом вважається вся сума, отримана від продажу вашого товару, а не тільки те, що залишилось після вирахування комісії. Навіть якщо комісіонер утримує комісію, у вашому обліку має бути показана вся сума, яку заплатив покупець.

Утримання комісії — це ризик: утримання комісіонером винагороди й перерахування вам залишку може бути визнане заліком, тобто негрошовою формою розрахунку. А згідно з п. 291.6 ПКУ, це порушення умов перебування на ЄП (для всіх груп, у т. ч. 3-ї): «… розрахунки за товари (роботи, послуги) повинні здійснюватися виключно у грошовій формі».

Тому, у таких випадках рекомедуємо, щоб комісіонер перераховував всю суму, а комісію ви сплачували окремим платежем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!