Як обчислити дохід ФОП при посередницькій діяльності

Дохід ФОП 3 групи, який здійснює діяльність за договором транспортного експедирування визначається як сума отриманої ним комісійної винагороди.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом платника єдиного податку є кошти, отримані ним у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Проте п. 292.4 ПКУ спеціально уточнює, що для посередницьких договорів (доручення, комісії, агентських, транспортного експедирування), доходом ФОП вважається лише сума комісійної винагороди, а не весь платіж, що надійшов на рахунок.

Це підтверджено також у роз’ясненні податкової ЗІР Категорія: 107.01.03 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27518), де прямо зазначено: «…кошти, які одержуються фізичною особою – підприємцем від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором послуг, вважаються транзитними і право власності на такі кошти до фізичної особи – підприємця не переходить. (…) такі кошти не включаються до обсягу доходу».

Податкове законодавство виокремлює чотири види договорів, за якими ФОП може працювати як посередник:

договір доручення - для здійснення дій від імені клієнта,

договір комісії - для продажу товарів,

агентський договір - для реалізації послуг,

договір транспортного експедирування - для організації логістичних та транспортних послуг.

У межах таких договорів підприємець може отримувати на свій рахунок повну суму оплати, яка включає вартість товару чи послуг. Проте ці кошти є транзитними, тобто не належать ФОПу, оскільки він лише пересилає їх далі виконавцю.

Доходом ФОП вважається лише його винагорода, визначена договором, а не вся отримана сума.

Раді допомогти, звертайтесь ще!