Податкові наслідки придбання землі для товариства з обмеженою відповідальністю

Операції з придбання земельних ділянок для підприємств звільнені від ПДВ. Відповідно до абз. першого пп. 197.1.21 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, не оподатковуються ПДВ операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), окрім випадків, коли ділянка розміщена під об'єктом нерухомого майна та включається до його вартості (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).

Якщо вартість землі визначена окремо від вартості нерухомості, операція з купівлі землі для підприємства не обкладається ПДВ. Витрати, пов’язані із супутніми послугами (нотаріальні, реєстраційні тощо), у разі наявності податкової накладної з ПДВ, можуть включатися до податкового кредиту.
Подальша експлуатація землі як об'єкта основних засобів не впливає на фінрезультат, оскільки земля не амортизується (п. 22 НП(С)БО 7).

Земельний податок:
Якщо ТОВ придбало земельну ділянку, воно зобов’язане подавати декларацію з плати за землю, оскільки об’єктом оподаткування є земельні ділянки, що перебувають у власності (https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu).

Платниками земельного податку НЕ є платники єдиного податку:

першої — третьої груп за ділянки, що використовуються для власної господарської діяльності (крім передачі їх в оренду);
четвертої групи — за ділянки для сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).
Плата за землю нараховується з дня набуття права власності (п. 287.1 ПКУ). Якщо земельну ділянку придбано, наприклад, 15 листопада, податок нараховується з цієї дати.

Порядок подання декларації:

Якщо вже подавали декларацію по ТГ (територіальній громаді), де знаходиться ділянка, подається уточнююча декларація.
Якщо це перша ділянка на цій території — подається звітна декларація.
Подати декларацію потрібно протягом 20 календарних днів місяця, наступного за місяцем придбання (п. 286.4 ПКУ).
Декларація подається за місцем розташування ділянки (п. 286.2 ПКУ).
Не забудьте стати на облік у податковому органі за місцем розташування ділянки (п. 63.3 ПКУ, Порядок №1588).
Реєстрація в податковій:

Подати повідомлення за формою №20-ОПП (і/або заяву за формою №17-ОПП).
У формі 20-ОПП у гр. 11 зазначити позначку про взяття на облік за неосновним місцем обліку, якщо ділянка не за основним місцем обліку підприємства.
Для земель сільськогосподарського призначення:
Введено поняття мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для с/г угідь (Закон №1914, п.п. 14.1.114-2 ПКУ). Платником МПЗ є резидент, який володіє або користується такою землею (пп. 162.1.1-1 ПКУ).МПЗ - це мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ.. По суті для платинка податку на прибуток це частина такого податку (якщо наявне МПЗ до спалти, воно є частиною податку на прибуток). В питанні не вказано, яку саме землю придбало підприємство, тому нагадуємо, що вищезгадане відноситься тільки до земель сільськогосподарського призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!