Податкові зобов'язання з ПДВ: курсові різниці та безоплатна роздача сувенірів

Курсові різниці не формують податкових зобов’язань з ПДВ.

Якщо відбувається дооцінка послуги через зміну курсу (або розпишіть і уточніть більше по своєму питанню) податкові зобов’язання з ПДВ виникають за першою подією - або на дату складання акту (30.06.2025), або на дату здійснення оплати (03.07.2025), залежно від того, яка сталася першою. Курсові різниці самі по собі не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг, у тому числі для проведення маркетингових або рекламних заходів
Відповідно до підпункту «а» пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції з постачання товарів на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі таких товарів.

Згідно з пунктом 188.1 статті 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів/послуг, але при цьому не може бути нижчою за ціну придбання - для куплених товарів/послуг (включаючи придбані у неплатників ПДВ), звичайну ціну - для самостійно виготовлених товарів/послуг, балансову (залишкову) вартість - для необоротних активів.

ПКУ не містить винятків щодо джерела походження товарів, отже, безоплатна передача товарів, у тому числі придбаних у неплатників ПДВ, є об’єктом оподаткування ПДВ, і податкові зобов’язання в такому разі визначаються на рівні мінімальної бази, встановленої статтею 188 ПКУ.

Водночас, у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (у т.ч. рекламних, маркетингових) закладена у вартість реалізованої продукції чи послуг, операції з постачання яких підлягають оподаткуванню ПДВ, і така вартість опосередковано компенсується покупцем, то згідно з роз’ясненнями ДПС (зокрема, ІПК від 21.05.2025 № 2809/ІПК, ІПК від 08.04.2025 № 1893/ІПК, роз'яснення в категорії 101.04 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047), окреме нарахування податкових зобов’язань не здійснюється. У такому випадку безоплатна передача не вважається окремою операцією з постачання, а є частиною основної операції з реалізації.

Також звертаємо увагу, що відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при безоплатному постачанні є дата передачі товарів або надання послуг, оскільки оплата у такому випадку не здійснюється.

Більше інформації можна знайти у статті Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування за посиланням: https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!