Визначення сум транзитних коштів для податкового обліку підприємства

Доброго дня. ТОВ на єдиній системі. Надаємо туристичні послуги. Отримуємо від турагентів кошти за бронювання готелів і сплачуємо в валюті туроператору. У нас укладені агентські договори як з турагентами від яких отримуємо кошти, так і з туроператором якому сплачуємо кошти за бронювання. Те що сплачуємо є транзитними коштами. Відповідно ст. 292.4 ПКУ сплачуємо податок з комісії. Питання, яку суму транзитних коштів віднімати з доходу? Приклад: перерахували туроператору кошти 05.06.2025 за комерційним курсом 49грн за 1 євро, акт складений 20.06.2025р. Віднімати витрати по курсу НБУ станом на 20.06.2025? Дякую за відповідь

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.07.2025 | 21:43

Очікує відповідь

На нашу думку, за визначенням ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

292.5. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."

Отже, для цілей ЄП Ви маєте орієнтуватися на дату отримання на валютний рахунок Вашої агентської винагороди. Решта транзитних платежів чи дата складання акту з туроператором чи іншим агентом - не мають впливу на базу оподаткування ЄП.

Позиція ДПСУ

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28266):

"Що є доходом для ЮО – платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
Відповідь:
Відповідно до п. 292.4 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!