Нарахування утримань за спецодяг при звільненні працівника

Добрий день. Працівник звільняється і забирає спецодяг, як правильно нарахувати утримання з зар.плати таке додаткове благо? Чи нараховується на цю суму ЄСВ? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.07.2025 | 09:43

Очікує відповідь

Якщо працівник при звільненні не повертає спецодяг до закінчення терміну його придатності, вважається, що він отримав у безоплатне користування майно, що належить роботодавцеві. У такій ситуації такий дохід вважається додатковим благом за нормами пп. «а» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 . I цей дохід слід оподатковувати ПДФО та військовим збором.

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 . Базою оподаткування ПДФО є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені ПКУ, помножена на коефіцієнт 1,219512. ВЗ- утримується з вартості спецодягу.
При визначені бази оподаткування врахуйте процент амортизації одягу.

Не повернутий при звільненні спецодяг не входить до переліку витрат, які «звільнені» від нарахування ЄСВ (постанова Кабміну від 22.12.2010 р. № 1170 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/ediniy-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/postanovi-km-ukraini/62502.html ). І незважаючи на те, що відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 таке повернення не входить до фонду оплати праці, податківці шукають шляхи, як дану виплату вписати у фонд оплати праці та оподаткувати ЄСВ.

Щоб уникнути ЄСВ, можете розглянути варіант неформального повернення спецодягу на дату звільнення, а вже потім його подарувати. У такому разі підстав вимагати нарахувати ЄСВ у податківців не буде, адже подарунок (спецодяг) наданий вже не працівнику підприємства.

Підставою для нарахування додаткового блага може бути службова записка про неповернення спецодягу та акт про оцінку остаточної вартості спецодягу.

Можна обрати інший шлях та за заявою працівника утримати з заробітної плати компенсацію остаточної вартості спецодягу. В такому разі податки сплачувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!