Правила виплати дивідендів резидентам при нерезидентних засновниках підприємства

Законом про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156) визанчено наступне:

"Стаття 26. Виплата дивідендів учасникам товариства

1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

2. Товариство виплачує дивіденди грошовими коштами, якщо інше не встановлено одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.

3. Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

4. Виплата дивідендів здійснюється у строк, що не перевищує шість місяців з дня прийняття рішення про їх виплату, якщо інший строк не встановлений статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників.

5. Посадові особи товариства, винні у введенні в оману учасників товариства щодо його фінансового стану, зокрема шляхом подання (включення) недостовірної інформації до документів товариства, що призвело до здійснення неправомірних виплат, несуть разом з учасниками солідарну відповідальність за зобов’язанням щодо повернення виплат товариству."

Отже, дивіденди мають виплачуватись особам, що є власниками на момент прийняття рішення про виплату дивідендів.

Проте, нараховані дивіденди, на нашу думку, є зобов`язанням ТОВ перед учасником. І учасник, на підставі норм ст. 512 - 514 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654) має право відступити право на отримання дивідендів іншій особі. Тобто, учасник-нерезидент (юрособа) має право відступити право на отримання дивідендів фізособі-резиденту.

Але тут маємо попередити про наступне:

1) така операція не є однозначною навіть для судів

2) при виплаті дивідендів новому кредитору, який фактично не є учасником якому нараховані ці дивідеди, стає під питанням ставка ПДФО 5% (9%), адже за визначенням п. 14.1.49 ПКУ, дивіденди - це "платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку."

Тобто, фізособа фактично буде отримувати не дивіденди, а виплату по договору відступлення права вимоги боргу

Аналогічно ДПСУ підійшла до виплати фізособі суми заборгованості за договором ПФД, по якому на фізособу було відступлено право вимоги боргу іншою особою - https://7eminar.ua/news/3236-ipk

3) крмі того, якщо відступлення права на отримання дивідендів відбулося без вимоги надання за це компенсації з боку фізособи на нерезидента-юрособу, то операція фактично свідчить про те, що одна особа (новий кредитор - фізособа) отримала від іншої особи (старий кредитор-нерезидент) подарунок у вигляді суми боргу емітена, що підлягає виплаті на її користь. А це загрожує новому кредитору (фізособі) оподаткуванням цієї суми вже як подарунку отриманого від іншої особи, що означає, що така особа (отримувач подарунку) має подати річну декларацію та сплатити з суми такого подарунку 18 % та 5 % (п. 174.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4213).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!