Облік передачі ГСМ при мобілізації авто для юридичних осіб

передача автомобілю , якщо зідйн.ється за мобілізаційним приписом, не є відчуженням такого авто, тобто воно залишається на балансі підприємства - див. https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/599849.html

якщо транспортні засоби, що обліковувалися у підприємства у складі основних засобів, передані (мобілізовані) ним для забезпечення потреб Збройних Сил України за актом приймання-передачі (додаток 4 до Положення № 1921), то право власності на такі транспортні засоби залишається у підприємства і вони продовжують обліковуватись у нього на балансі і відповідно до правил бухгалтерського обліку можуть продовжувати амортизуватись.

У випадку ж, коли транспортний засіб передається за актом про примусове відчуження (додаток до постанови КМУ від 31.10.2012 № 998 «Деякі питання здійснення повної компенсації за майно, примусово відчужене в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану»), то такий засіб підлягає списанню з балансу товариства.

Крім того, якщо транспортні засоби, що перебувають у власності суб’єктів господарювання, обліковуються як товари, призначені для продажу, такі транспортні засоби у бухгалтерському обліку враховуються у складі запасів.

Амортизація на нього продовжує нараховуватися:

Якщо основні засоби (транспортні засоби), які тимчасово не використовуються у господарській діяльності платника податку (передані у тимчасове користування Збройним Силам України в рамках виконання підприємства військово-транспортного обов’язку під час дії воєнного стану), призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації у бухгалтерському обліку протягом такого періоду не припиняється, то такі основні засоби будуть амортизуватись протягом такого періоду у податковому обліку.

При цьому, вартість переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку таких транспортних засобів у податковому обліку не амортизується.

якщо мобілізований транспортний засіб буде знищено, то такий транспортний засіб підлягає списанню з його балансу, а така операція прирівнюється до продажу такого майна.

Згідно з п. 138.1 ст. 138 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується, зокрема:

на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта;

на суму залишкової вартості окремого об'єкта невиробничих основних засобів та/ або невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта.

Пунктом 138.2 ст. 138 ПКУ встановлено, що фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта;

на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих основних засобів та/або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі продажу такого об'єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.

Таким чином, платник податку у разі знищення транспортного засобу, мобілізованого під час дії воєнного стану на користь Збройних Сил України, при його списанні здійснює коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до вимог пунктів 138.1 та 138.2 ст. 138 Кодексу.

Щодо пального: див. наш коментар до ІПК ІПК від 16.10.2024 №4877/ІПК/99-00-21-03-02Джерело: 7eminar

https://7eminar.ua/news/1515-bezoplatna-peredaca-avto-ta-palnogo-u-iogo-baku-viiskovii-castini

проведення буде - Дт949Кт205

Відповідно до абзацу четвертого пункту 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі / надання товарів та послуг, зокрема:

Збройним Силам України,
Національній гвардії України,
Службі безпеки України,
Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України,
Міністерству внутрішніх справ України,
Державній службі України з надзвичайних ситуацій,
Управлінню державної охорони України,
Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України,
добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утворенням відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням,
військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ.

До наведених у пункті 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ операцій норми пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ не застосовуються.

Обов’язковою умовою для застосування норм, визначених абзацами четвертим та п’ятим пункту 321підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, є безоплатність (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі / надання товарів / послуг. Оскільки переліку таких товарів / послуг не визначено, вказані норми ПКУ застосовуються до операцій з постачання будь-яких товарів/послуг, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів / послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ
При цьому, враховуючи норми Положення, для цілей оподаткування ПДВ безоплатна передача пального, яке знаходиться в баку транспортного засобу, який безоплатно передається військовій частині, не розглядається як окрема операція.

Таким чином, якщо безоплатна (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передача / надання товарів, а саме, транспортного засобу, включаючи пальне, яке знаходиться у паливному баку такого транспортного засобу, здійснюється Підприємством зазначеній у пункті 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ категорії суб’єктів, то така операція не є постачанням товарів / послуг згідно з вказаним вище пунктом ПКУ, відповідно, не є об’єктом оподаткування ПДВ та не виникає обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ безпосередньо за такою операцією, а також нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 ПКУ.

За такою операцією підприємство податкову накладну не складає і, відповідно, в ЄРПН не реєструє.

У разі недотримання умов, визначених пунктом 321 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, вказана вище операція підлягатиме оподаткуванню ПДВ у загальному порядку.

Джерело: ІПК від 16.10.2024 №4877/ІПК/99-00-21-03-02 та https://7eminar.ua/news/1515-bezoplatna-peredaca-avto-ta-palnogo-u-iogo-baku-viiskovii-castini

Раді допомогти, звертайтесь ще!