Оформлення документів для компенсації витрат на мобільний зв’язок
У червні працівник підприємства використав корпоративний мобільний телефон у власних цілях (частково, тобто частина розмов була у виробничих цілях, а частина в особистих). Після з’ясування подробиць працівник погодився компенсувати частину витрат на мобільний зв’язок.
Підкажіть, будь ласка, як правильно оформити документально дану господарську операцію (звернення до працівника, відповідь-згоду на відшкодування частини витрат та повернення коштів)?
При використанні телефону роботодавця в особистих цілях вартість невиробничих розмов включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу як додаткове благо (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ).
Як зазначають податківці в консультації з БЗ 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28779, дохід виникає у тому місяці, коли підприємство здійснило оплату оператору мобільного зв’язку. Однак кошти мобільному оператору роботодавець зазвичай перераховує на умовах передоплати. Причому він має право зробити це наперед за кілька місяців. Тому порахувати суму доходу працівника у місяці здійснення оплати не завжди можливо. Розмір доходу вдасться дізнатися лише після закінчення місяця, у якому працівник використовував корпоративний номер в особистих цілях.
З доходу працівника роботодавець як податковий агент має утримати ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 5 %.
У цьому разі працівник отримує доходи у негрошовій формі. Отже, для визначення бази нарахування ПДФО необхідно застосувати натуральний коефіцієнт, встановлений п. 164.5 ПКУ. За ставки податку 18 % він становить 1,219512.
А ось ВЗ утримуємо від «чистої» суми без застосування будь-яких коефіцієнтів (див. БЗ 126.05). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249
Для цілей ЄСВ дохід, що розглядається, є заробітною платою (п.п. 2.2.9 Інструкції № 5). Тому на нього ЄСВ нараховуємо у загальному порядку. Підтверджують це й податківці у БЗ 201.03. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32153
І ще один важливий момент. Безумовно, про оподаткування не йдеться, якщо працівник відшкодовує вартість особистих розмов за корпоративним номером шляхом внесення грошей до каси (на рахунок) роботодавця або на підставі його заяви здійснюється відрахування із зарплати.
Першим кроком є офіційне звернення підприємства до працівника з проханням відшкодувати витрати. Документ Службова записка або Акт про використання корпоративного зв'язку в особистих цілях.
Після отримання службової записки працівник повинен висловити свою згоду на відшкодування. Це також має бути оформлено письмово. Документ: Заява працівника.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Перехід на спрощену систему: питання про декларацію і баланс
Чи підлягає акцизу послуга "corc fee" для ФОП
Нарахування лікарняних для працівника з коротким стажем роботи
Суми для зменшення плати з МПЗ у декларації 4 групи
Відображення пенсії ФОП у додатку №1 та ЄСВ
Уточнюючий звіт за єдиним податком: поворотна фінансова допомога
У ТОВ на єдиному податку новий власник. Після перегляду фінансової звітності …
Поновлення ліцензії на зберігання пального: необхідні дії та оплати
Звільнення від сплати ЄП для ФОП у зоні бойових дій
ФОП був на 3-ій групі ЄП 5%. З 01.01 …
Нарахування МПЗ для ФОП на земельні ділянки в селі
Чи потрібно подавати майнову декларацію для ФОП на ЄП
Оформлення працівників у школі: погодинна оплата чи оклад
Облік витрат на будівництво ангара в фермерському господарстві
Питання щодо оподаткування землі для фермерського господарства
Засновник і Голова ФГ(ФОП ЄП) віддав у власність Фермерському Господарству …
Коли і як скласти ПН для компенсуючих ПДВ операцій
Відображення лишків готової продукції в пасиві балансу підприємства
Процедура отримання довідки для соціальних пільг багатодітним родинам
Правомірність вимоги сплати податку за орендовану землю фізособою
