Коригування доходів ФОП з ТОТ в ДФ4: важливі нюанси

Норми п.38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ діє давно. Це не нова норма

Під час нарахування (виплати) ФОПам, місцезнаходженням або місцем проживання яких є ТОТ (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати ПДФО у джерела виплати.

Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця та/або доходу фізичної особи - підприємця платника єдиного податку (п.38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Для коригування відомостей в 4 ДФ необхідно сформувати уточнюючий податковий розрахунок за відповідний місяць, який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку. При цьому додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються (п.9 наказу МФУ від 13.01.2015р. № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364 ). Тобто в складі уточнюючого податкового розрахунку формується тільки додаток 4 ДФ.

В 4ДФ вносяться тільки рядки по ФОП, щодо якого потрібно відкоригувати інформацію. Формується 2 рядки:

1й – повтор попереднього запису за ознакою доходу «157» (без податків) та поміткою 1 в графі 10 на вилучення

2й – вносите запис по ФОП за ознакою доходу «157» з заповненням граф 4а та 5а (нарахування ПДФО/ВЗ), з поміткою в графі 10 – 0 на додавання.

В поточному податковому розрахунку в 4 ДФ (місяць, коли фактично сплачено податки) формуєте запис по такому ФОП тільки із заповненням граф 4 та 5 за ознакою доходу «157».

Раді допомогти, звертайтесь ще!