7eminar | Особистий консультант

ТЕ

Тетяна

20.06.2025 | 12:44

Відповідь надано

Предоплата за стоматологічні послуги: облік та податкові наслідки

Вітаю! Юр особа на загальній системі, надає стомат.послуги. Для пацієнтів, які систематично не попередивши завчасно переносять запис до лікаря , бажає ввести систему предоплати (застави) і у випадку повторення таких ситуацій (за виключенням форс-мажору) буде важатись відшкодуванням за несвоєвчасне попередження. Як таку операцію вірно відобразити в бух.обліку, які податкові наслідки для юрособи будуть у разі неповернення залогової суми?

ТК

Тамара, консультант

експерт

20.06.2025 | 14:52

Очікує відповідь

Все залежить від того, яку функцію за домовленістю сторін такий платіж має виконувати.

Найперше Вам треба чітко прописати в умовах відвідування лікаря умову про те, що такий платіж виконує винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань. Тобто є заставою і в разі не порушення пацієнтом домовленостей щодо прийому підлягає поверненню (ст. 572 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2886).

В такому разі в бухобліку такий платіж під час отримання фіксують: Дт 311 Кт 685. А під час його повернення: Дт 685 Кт 311. А якщо пацієнт не прийде і платіж "згорить", то треба буде зробити запис: Дт 685 Кт 719.

Якщо ж Ви передбачите, що такий платіж , по суті, є завдатком. Тобто він підлягатиме зарахуванню у рахунок платежів за договором, на підтвердження зобов'язання і на забезпечення його виконання, то в такому разі його в бухобліку слід показувати як аванс: Дт 311 Кт 681. І в подальшому фіксувати зарахування такого авансу в рахунок оплати (повної чи часткової) за отриману пацієнтом послугу (Дт 361 Кт 703 та Дт 681 Кт 361).

У прибутковому обліку означені операції за будь-якого варіанту мають відображатися суто за правилами бухобліку.

Щодо ПДВ-обліку, то тут важливо першочергова природа такого платежу (тобто його можна класифікувати заставою чи завдатком). Якщо він має ознаки:

1) завдатку (тобто він підлягає зарахуванню в майбутньому в рахунок оплати за послуги), то такі суми, на думку податківців, слід розцінювати як частину договірної вартості послуг і відповідно безпосередньо в момент їхнього отримання підприємство мусить нарахувати на них податкові зобов’язання з ПДВ, а також скласти й зареєструвати в ЄРПН податкову накладну (див. консультацію у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40159);

2) застави (себто цей внесок першочергово згідно з договором виконує винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань і підлягає поверненню), то такі виплати не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто в їх отримувача не виникає обов'язку нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ на їх суму (див., іншу консультацію в категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38124).

Раді допомогти, звертайтесь ще!